3-消费税教程教案.ppt

* （3）自产自用应税消费品组价P97 从价计征： 组价＝(成本＋利润) ÷（1-比例税率） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组价×比例税率 复合计税： 组价=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） 应纳税额=组价×比例税率+自产自用数量×定额税率 注意： 1、对复合计税办法征收消费税的应税消费品，从价部分的消费税如需组价，要考虑从量计征的消费税税额。 2、“成本”是指应税消费品的产品生产成本　 3、“利润”应根据应税消费品的全国平均成本利润率计算P98 * 从价计征 组价=成本＋利润+消费税 =成本＋利润+组价×消费税税率 组价－组价×消费税税率=成本＋利润 组价× （1-消费税税率）=成本＋利润 组价＝(成本＋利润) ÷（1-消费税税率） ＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率) 例题4-9 * 【例题 计算题】某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为30%。计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。　 解析： （1）组价＝成本×（1＋成本利润率）÷（1-消费税税率）　　 ＝8000×（1＋5%）÷（1-30%）　　 ＝8400÷0.7＝12000（元） （2）应纳税额＝12000×30%＝3600（元） * 【例题·多选题】 下列各项中，应当征收消费税的有（　）。A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎　 【例题·多选题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（　）。　A.用于本厂研究所作碰撞试验　B.赠送给贫困地区　C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车　D.为了检测其性能，将其转为自用 例：某汽车厂将一辆小轿车移交厂部使用，该种型号的汽车不含税售价为154 000元，单位成本为130 000元，消费税税率为8%。 应纳增值税税额=154 000×17%=26 180（元） 应纳消费税税额=154 000×8%=12 320（元） 例：某汽车厂将一辆小轿车捐赠给希望小学，该种型号的汽车不含税售价为90 000元，单位成本为70 000元，消费税税率为5%。 应纳增值税税额=90 000×17%=15 300（元） 应纳消费税税额=90 000×5%=4 500（元） * 【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10% ）。 ①应纳消费税：从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）组价= [12×2000×(1＋10%)+1000]÷（1-20%）=34250 从价征收的消费税＝34250×20%＝6850（元） 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元） ②增值税＝34250×17%＝5822.5（元） * 自 产 自 用 自 产 销 售 * 三、委托加工应税消费品税务处理P98 （一）委托加工应税消费品的确定 1.委托方提供原料和主要材料 2.受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 不属于： ①受托方提供原材料生产的应税消费品； ②受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品； ③受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 ----按照销售自制应税消费品缴纳消费税 （二）代收代缴税款的规定 委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。 * （三）委托加工应税消费品P99 计税依据---有售价按售价、没售价按组价 受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。 1.从价计征组价公式组价 =（材料成本+加工费）/（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 2.复合征收组价公式组价=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率） ÷（1-消费税税率）注：组价应包含从量计征的税额 * 3.应纳税额计算 【例题】4-10 【例题】某鞭炮企业8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价