第4章 节 基于纳税人身份的纳税筹划.ppt

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过15000元的 5 0 2 超过15000元至30000元的部分 10 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 9750 5 超过100000元的部分 35 14750 个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目，适用该五级超额累进税率。 稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税率为14%。 劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的（一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元），可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 ——企业所得税税率 《中华人民共和国企业所得税法》（2008）第四条规定，企业所得税的税率为25%。第三条第三款规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。 《中华人民共和国企业所得税法》（2008）第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 因此，我国企业所得税执行的是25%的基本税率，并辅以20%、15%的优惠税率政策。 （4）计算方法 ——个人所得税应纳税额的计算方法 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，应纳税额计算方法为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 其他所得应纳税额计算方法为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） ——企业所得税应纳税额的计算方法 《中华人民共和国企业所得税法》（2008）第二十二条规定，企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税收-抵免税额 （5）税收优惠 ——个人所得税税收优惠 《中华人民共和国个人所得税法》（2011）第四条规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税： 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 国债和国家发行的金融债券利息； 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ——个人所得税税收优惠 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 经国务院财政部门批准免税的所得。 ——个人所得税税收优惠 《中华人民共和国个人所得税法》（2011）第五条规定，有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税： 残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他经国务院财政部门批准减税的。 ——企业所得税税收优惠 《中华人民共和国企业所得税法》（2008）的各项税收优惠如下： 第二十五条 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 第二十六条 企业的下列收入为免税收入：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。 ——企业所得税税收优惠 第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得；非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就