药业总体审计计划及审计方案.doc

10月药业总体审计计划及审计方案 PAGE 8 总体审计计划 一、审计目的：加强财务控制；明晰药业业务流程。 二、审计内容：三季度财务审计；采购与付款循环、销售与收款循环。 三、人员安排：集团审计部2人（万玲，杨林）、管理财务部1人（王晓光） 四、时间安排：10月8日12月10日（保证完成日常工作的情况下积极安排具体时间） 五、具体审计计划====》因为很多事项需要在实际工作中进行安排和调整，不能进行详细安排。 具体计划（方案、程序） 执行人：万玲、王晓光 采购与付款循环 审计目标： 了解被审计单位采购与付款循环内控制度是怎样设计的；确定药业采购与付款循环的内部控制制度是否健全；确定被审计单位采购与付款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行。 评价被审计单位采购与付款循环内控制度设计的合理性。 根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。 审计程序： 一、编制采购与付款循环调查问卷； 调查问题（项目组可根据实际情况进行调整）： A．采购业务 （一）请购商品和劳务 1、是否已建立请购的一般和特殊授权程序？ 2、是否对所有请购的商品和劳务编制请购单？ （二）编制请购单 1、每一张订购单是否都要求有一张已批准的请购单？ 2、是否使用有预先编号的订购单并加以控制？ （三）验收货物 交验收部门的订购单副联是否已涂掉采购数量？ 验收时是否盘点和检查商品并与有关订购单核对？ 所编制的验收单是否预先编号？ 验收部门将商品送交仓库或其他请购部门，是否取得对方签章的收据？ 凭单是否经过被授权的人员批准？ （四）储存已验收商品存货 1、商品是否存放在加锁的地方，并限制接近？ 2、是否设有保安人员守卫仓库存货？ （目前是委托物流公司代为管理并支付费用，业务主办的仓储费用现在是如何进行三方结算的？？？？？）？现药房的采购业务也已经全部通过药业进行？但是此部分返点是否能及时准确进行结算？返点收入归药业还是药房？？ （五）编制付款凭单 编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单和供应商发票相配合？ 是否独立检查供应商发票和凭单计算的正确性？ 凭单是否经过被授权的人员批准？ 药业目前是采用白联入库单和付款审批单进行付款，但是现在的付款计划===付款审批是否按集团的规定进行？ （六）记录负债 是否编每日凭单汇总表，并将其与有关记帐凭证上记录的金额比较？ 是否对有关记帐凭证的分录进行独立检查，以确定帐户分类的适当性和入帐的及时性？ 是否定期独立检查未付凭单档案内凭单总和与应付帐款总帐的一致性？ Ｂ．固定资产 定资产和在建工程有无预算，并经授权批准？ 已完工在建工程项目转入固定资产是否办理竣工验收及移交手续？ 固定资产折旧方法的确定与变更是否经过董事会批准？ 固定资产入公司、内部调拨是否履行一定手续？ 固定资产的取得、处置和出售是否有书面授权批准？ 有无固定资产定期盘点制度并执行？ Ｃ．现金付款 （一）支付负债 所有支出是否都以支票付款？ 支票签署人是否验证每张支票均有已批准的凭单和支持性凭证？ 凭单和支持性凭证是否在支票签署后盖章注销？ 支票签署人是否控制支票的寄出？ 是否禁止签发现金支票、无记名支票和空白支票？ 是否只限于被授权人员才能接近空白支票（网上付款）？ （二）记录现金支出 执行和记录现金支出交易的职责是否执行分离？ 是否独立检查帐簿记录的金额与每日支票汇总表的一致性？ 是否定期独立编制银行调节表？ 支票等付款凭证是否及时入帐？ 二、编制采购与付款循环流程图（要清晰列明关键控制点，尤其是财务控制点）； 三、文字描述采购与付款内部控制制度； 四、执行穿行测试，检查对内部控制的了解是否正确，现有制度是否得到一贯执行以及不能执行的原因； 五、评价采购与付款内部控制制度的恰当性、合理性、有效性； 六、 明确采购与付款循环内部控制程序与要点； 采购与付款循环内部控制要点（参考资料）： 1、不相容职务分离原则 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。? 采购与付款业务不相容岗位至少包括： 请购与审批；? 询价与确定供应商；? 采购合同的订立与审计；? 采购与验收；? 采购、验收与相关会计记录；? 付款审批与付款执行。? 2、授权批准制度 （1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。? （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。? 3、记录与凭证控制 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采