第2节应收与预付款项(新)后来.pptVIP

三、应收票据的核算 （一）设置“应收票据”总分类账户，进行总分类核算 （二）按开出或承兑的单位设置明细账进行明细分类核算 （三）设置应收票据备查簿 (四)账务处理 1、不带息应收票据的核算分录模式： 收到时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 到期： 借：银行存款 贷：应收票据 到期, 如承兑人拒付或无力付款： 借：应收账款 贷：应收票据 例1:某企业向甲公司销售产品一批，价款70000元，增值税11900元，收到由甲公司开出、承兑的面值为81900元、期限为3个月的商业承兑汇票一张。编制会计分录如下： 借：应收票据——甲公司 81900  贷：主营业务收入 70000  应交税金——应交增值税（销项税额） 11900 3个月后，应收票据到期，票面金额81900元已收存银行。编制会计分录如下： 借：银行存款 81900  贷：应收票据——甲公司 81900  如果企业持有的商业承兑汇票到期，因付款人无力支付票款，企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 如上例，3个月后，如甲公司无力偿还票款，企业应编制会计分录如下： 借：应收账款——甲公司 81900  贷：应收票据——甲公司 81900 2、带息应收票据的核算 前述：企业收到的带息应收票据，应于期末(重点是年末)计提票据利息，并增加应收票据的账面价值，同时，冲减财务费用。 票据到期价值=应收票据票面价值+利息 应收票据利息=应收票据票面价值×利率×期限 期限有按月表示和按日表示： （1）按月表示： 以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。 月末签发的票据,不论月份大小,以到期月份月末那一天为到期日。 如： 2月20日签发，期限为3个月的票据，到期日为5月20日； 2月28日签发，期限为2个月的票据,到期日为4月30日。 （2）按日表示： 从出票日起按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日，只能计算其中的一天即[算头不算尾]或[即算尾不算头]。 举例: 4月16日签发的90天票据，其到期日为 ？ 如为3个月的票据呢？其到期日为 ？ 4月16日签发的90天票据,其到期日为: 4月 5月 6月 7月 90 -(30-16)–31–30 = 15(方法一) 即7月15日(算尾不算头) 90 - (15) –31– 30 = 14) = 14(方法二) 即7月14日(算头不算尾) 如为3个月的票据呢？其到期日为 7月16日 例见下: 例2：某企业2003年3月1日向乙公司销售产品一批，价款30000元，增值税税额5100元，收到乙公司当日签发的面值为35100元、期限为60天（到期日为4月30日）的银行承兑汇票一张，票面利率为8%。编制会计分录如下： 借：应收票据——乙公司 35100 贷：主营业务收入 30000  应交税费——应交增值税（销项税额）5100 4月30日，票据到期，票据面值及利息共35568元已收存银行。应收票据利息=35100×8%÷360×60=468（元） 票据到期价值=35100+468=35 568（元） 编制会计分录如下： 借：银行存款 35568  贷：应收票据——乙公司 35100  财务费用 468 例3:某企业2002年10月1日向丙公司销售产品一批，价款100000元，增值税税额17000元，收到丙公司当日签发的面值为117000元、期限为6个月（到期日为2003年4月1日）的商业承兑汇票一张，票面利率为8%。 （1）收到票据时，编制会计分录如下：  借：应收票据——丙公司 117000  贷：主营业务收入 100000  应交税费——应交增值税（销项税额） 17000 （2）年度终了（2002年12月31日），计提票据利息： 票据利息=