对财务信息执行商定程序的分析报告参考格式.docx

中国注册会计师执业准则应用指南 2010 附录 4101-2： 对财务信息执行商定程序的报告参考格式 1.对应收账款明细表执行商定程序 ABC 公司： 我们接受委托，对 Y 公司 20×1 年 12 月 31 日的应收账款明细表执行了与贵公司商定的 程序。这些程序经贵公司管理层同意，其充分性和适当性由贵公司管理层负责。我们的责任 是按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对财务信息执行商定程序》和业务约 定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果。本业务的目的仅是为了协助贵公司评价 Y 公司应收账款记录的正确性。现将执行的程序及得出的结果报告如下： 一、执行的程序 1.取得 Y 公司编制的 20×1 年 12 月 31 日的应收账款明细表，验算合计数，并与总分类 账核对是否相符。 2.从应收账款明细表中抽取 50 家客户，检查对应的销售发票与主营业务收入明细账是 否相符。抽取方法是从第 10 家客户开始，每隔 20 家抽取 1 家。 3.对应收账款明细表中余额较大的前 200 家客户进行函证。 4.对未回函的客户，检查销售发票、发运凭证和订货单是否相符。 5.对回函金额不符的客户，取得 Y 公司编制的差异调节表，并检查差异调节是否适当。 二、执行程序的结果 1.执行第 1 项程序，我们发现应收账款明细表合计数正确，并与总分类账核对相符。 2.执行第 2 项程序，我们发现销售发票与主营业务收入明细账相符，抽取余额占应收账 款明细表合计数的 10.5%。 3.执行第 3 项程序，我们对应收账款明细表中余额较大的前 200 家客户发出询证函，函 证余额占应收账款明细表合计数的比例为 80%。收到 180 家客户的回函，回函金额××元， 差异××元(其中正差××元，负差××元)，其余 20 家客户未回函。 4.执行第 4 项程序，我们发现未回函的 20 家客户的销售发票、发运凭证和订货单相符。 5.执行第 5 项程序，我们发现除以下回函金额不符外，其他差异通过差异调节表调节消 失(列出回函金额不符的应收账款)。 上述已执行的商定程序并不构成审计或审阅，因此我们不对上述应收账款明细表发表审 计或审阅意见。如果执行商定程序以外的程序、或执行审计或审阅，我们可能得出其他应报 告的结果。 本报告仅供贵公司用于第一段所述目的，不应用于其他目的及分发给其他单位或个人。 本报告仅与上述特定财务数据有关，不应将其扩大到 Y 公司财务报表整体。 ××会计师事务所 (盖章)  319  中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国注册会计师执业准则应用指南 2010 中国注册会计师：××× (签名并盖章) 中国××市 二○×二年×月×日 2.与并购计划相关的报告 ABC 公司： 我们接受委托执行了下面所列程序。这些程序经贵公司管理层同意，其充分性和适当性 由贵公司管理层负责。我们的责任是按照《中国注册会计师相关服务准则第 4101 号——对 财务信息执行商定程序》和业务约定书的要求执行商定程序，并报告执行程序的结果。本业 务的目的仅是为了帮助贵公司管理层了解对 Y 公司截至 20×1 年 12 月 31 日的并购计划。 我们所执行的程序及其结果如下： 我们从以下银行取得了银行询证函回函。通过比较，我们发现银行确认的存款余额与 Y 公司银行存款余额调节表中相应金额一致。我们通过计算检查了银行存款余额调节表的编制， 并将计算得到的各银行存款账户余额与相应的总账余额进行了比较。 银行 D 银行 E 银行 XYZ 信托公司——一般账户 XYZ 信托公司——工资账户 20×1 年 12 月 31 日的总账余额 ￥5 000 ￥13 776 ￥86 912 ￥5 000 ￥-110 688 执行上述程序我们未发现任何异常。 1.我们加总了列在应收账款账龄分析表中所有顾客的账户余额(以 A 标识)，并将得到的 总额与总账余额进行了比较。 我们未发现差异。 2.我们对应收账款账龄分析表中列示的各个顾客在 20×1 年 12 月 31 日的账户余额(以 A 标识)与应收账款明细账的余额进行了比较。 比较的结果没有发现异常。 3.我们在以 A 标识的账户余额中抽取了 50 家顾客进行追查，包括查找应收账款明细账 对应的未收款发票。顾客的抽取方式是从第 8 家顾客开始，每隔 15 家抽取一家。 对所抽取的 50 家顾客账户余额进行追查，没有发现异常。抽取的余额占顾客账户总余 额的 9.8%。 4.我们对应收账款分析表中余额较大的前 150 家顾客发出了询证函，得到的询证结果在 下面予以说明。我们还对没有作出答复的顾客余额进行了追查，查看了有关的发票和运单。 按照与贵公司管理层的约定，单笔余额差异在 300 美元以下的视为不重要，对其不再执行进 一步程序