英国皇家税务与海关总署(HMRC)的合规性检查以及对企业所得税的调查.docVIP

PAGE PAGE 7 英国税务局所得税汇缴审核的操作流程 英国皇家税务与海关总署（以下简称英国税务局）为了确保所得税管理的公平性以及企业按时足额缴纳企业所得税，制定了所得税汇缴审核流程，在流程中的审核形式被称为“合规性审核”。 无论企业是否已经申报结束，英国税务局都可随时对其进行审核。但是合规性审核仅在两种情况下才能实行： ——英国税务局确认企业存在税务风险； ——企业被英国税务局的随机抽查程序抽中。 该文介绍了“合规性审核”的具体运作以及检查对纳税人的可能后果。这篇文章分为十大部分： 一、合规性审核的概况 从2009年4月1日起，英国税务局改变了他们对企业所得税及其他税种进行合规性审核的方式。他们引进了新的立法和程序使税务系统更加简明和稳定。 新系统的特点包括： 英国税务局在涉及所得税预缴、增值税、所得税、资本所得税、企业所得税以及建设方案方面，有权向企业审核其房产、资产和各项记录，也有权要求纳税人护着第三方提供更多的信息和文件。 二、审核企业报税表 当英国税务局有可能对企业报税表进行审核的情形： 当企业申报结束后，也意味着企业在告诉英国税务局企业企业应付多少所得税。这被英国税务局称为企业的“自查”。 有的时候,英国税务局有可能会问及纳税表或者其辅助性文件中的数据，例如补充报告、公司账目和计算过程。英国税务局把这种合规性审核称为“进行审核”。 在英国税务局进行审核前，他们必须书面告知企业。英国税务局把这个称为“启动审核”。 英国税务局启动审核程序并不代表企业有过错。有时英国税务局只是希望获得更多的信息来了解报表中的一些数据。 英国税务局可以审核企业的这些方面： ——企业纳税申报表包括企业账目、缴税计算以及其他辅助性文件和数据； ——纳税申报表中填报的声明和选项； ——企业对申报表以及有关声明、选项所作的修改 英国税务局在开启审核程序时会向企业发出书面的通知。这个“审核通知书”仅仅赋予英国税务局审核企业机构关于报税表的问题。如果英国税务局想了解公司董事、股东，员工或者理事的个人纳税状态，那么他们必须展开新的审核程序。 在审查企业报税表的过程中，其他的税务风险会暴露出来，比如增值税或者所得税扣缴义务等。通常情况下，一旦发生这些风险，英国税务局官员会在进行的符合性检查的过程中协调以后可能发生的审核。 三、对企业报税表进行审核的时间 对于纳税会计期在2008年3月31日以后结束的企业，英国税务局必须在收到企业报税表12月之内发出审核通知。不同的期限适用于以下不同的情形： ——企业的会计期在2008年3月31日结束的 ——企业延迟申报； ——企业修改了报税表； ——企业在纳税申报表中作了特别说明； ——企业提供给英国税务局的信息是故意的具有误导性的。 四、英国税务局进行审核的过程和情形 1、在审核开始时 当英国税务局向企业发出审核通知时，企业税务代理（如有）将被告知英国税务局是否会对以下方面展开审核： ——所有企业的报税表，包括企业账目、税务统计和其他辅助性文件； ——一个或数个有关纳税申报单的特定方面； ——从纳税申报表中单独所作的申明或选项 同时，英国税务局会告知： ——哪些信息需要提供 ——提供信息的截止期 ——企业的权利和义务 2、英国税务局可以向企业获取哪些信息 企业在合规性审核过程中需要提供的信息取决于英国税务局审核的内容。 但是，英国税务局仅有权要求提供企业的纳税状态相关的信息和文件。 企业税务顾问应当提供制作企业报税表的任何依据和凭证。 3、企业提供资料的期限 通常，英国税务局会要求企业在30天以内提供他们需要的信息和资料。如果企业认为需要更多的时间提供信息，必须直接联系英国税务局商量此事。 如果企业没有税务机关所要求提供的信息或者觉得税务机关的要求是无理的或者与审查无关的，应第一时间与税务机关联系。 4、企业没有按要求提供信息资料的后果 如果企业没有按要求向英国税务局提供信息资料，税务机关会向企业签发一份正式的法律通告来要求企业提供相关信息。如果企业还是不提供信息，那么企业有可能会被处以300英镑的标准罚单。另外，企业也将面临60英镑/天的额外处罚，直至企业提供了相关的信息。 5、税收犯罪调查 英国税务局对那些试图故意制作不准确的文件和报表来逃税的企业进行严肃的审查。在极少数严重的情况下，英国税务局可以起诉企业企业。 五、涉税处理 在合规性审核过程中，英国税务局可以要求企业预先支付他们认为在审核后企业企业将需要补缴的企业所得税。 企业可以拒绝预先支付。但是如果企业企业最后被证实拖欠税款，企业的预付款将减少企业所需要支付的利息。 英国税务局如果在符合性检查过程中发现有额外的应付税款到期未缴，他们还可以对企业企业的报税表作出调整。他们会要求企业支付到期的额外税款。 六、审核的可能性后果 通常在审核结束时，英国税务