2011注册会计师审计基础班第四章注册会计师执业准则.doc

PAGE PAGE 13 第四章　注册会计师执业准则 本章考情分析 最近三年本章内容每年必考简答题，而且每年平均分值超过8分，如下表： 年度 题型 2008年 2009年 2010年 原制度 新制度 单项选择题 4题4分 4题4分 多项选择题 1题1分 判断题 1题1分 简答题 1.4题7分 0.8题4分 1题6分 1题6分 （英文附加5分） 综合题 合计 8分 8分 7分 10分（15分） 本章第二节的鉴证业务基本准则和第三节质量控制准则的知识点一直属于考试的重点、难点和热点，预计2011年这两个知识点的分值不会低于6分。 请主要理解以下五个方面的问题： 1．鉴证业务概念和要素（教材P45）； 2．鉴证业务的承接和变更（教材P46-47）； 3．质量控制制度的要素（教材P55，修订）； 4．客户关系和具体业务的接受与保持（教材P59，修订）； 5．项目质量控制复核（教材P67，修订）。 教材变化及对考试的影响 1．第一节，无须关注； 2．第二节，教材P52-53，对鉴证业务的“证据要素”进行简写，避免了与第八章第三节的重要性和第九章第一、二节审计证据的内容重复，对考试不构成影响； 3．第三节，修订了部分表述，请重点关注： （1）“项目负责人”改为“项目合伙人”； （2）“法律法规、职业道德规范和业务准则”改成“职业准则和适用的法律法规”。 第一节 注册会计师执业准则制定情况 一、中国注册会计师执业规范体系（如图4-1，补充内容,需要理解）  注册会计师职业道德守则注册会计师 注册会计师职业道德守则 注册会计师 职业准则体系 注册会计师业务准则执业准则 注册会计师业务准则 执业准则 会计师事务所质量控制准则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师后续教育准则 注册会计师后续教育准则 图4-1 中国注册会计师职业准则体系 二、注册会计师执业准则与职业道德守则关系（如图4-2，教材P43，需要理解） 注册会计师执业准则注册会计师职业道德守则会计师事务所质量控制准则注册会计师业务准则 注册会计师执业准则 注册会计师职业道德守则 会计师事务所质量控制准则 注册会计师业务准则 图4-2 执业准则与职业道德守则关系 三、中国注册会计师执业准则体系（如图4-3，教材P44，修订内容）  一般原则与责任（第1101-1153号 一般原则与责任（第1101-1153号，9个） 审计、审阅与其他鉴证业务准则（48个 审计、审阅与其他鉴证业务准则 （48个） 风险评估与应对（第1201-1251，6个） 鉴证业务基本准则（1个）审计准则（44个）审阅准则（1个） 鉴证业务基本准则（1个） 审计准则 （44个） 审阅准则 （1个） 其他鉴证业务准则（2个） 审计证据（第1301-1341，11个）中国注册会计师执业准则体系︵51个︶ 特殊领域（第1601-1633，10个）审计结论与报告（第1501-1521，5个） 审计证据（第1301-1341，11个） 中国注册会计师执业准则体系︵ 51个 ︶ 特殊领域（第1601-1633，10个） 审计结论与报告（第1501-1521，5个） 利用其他主体的工作（第1 利用其他主体的工作（第1401-1421，3个） 相关服务准则（2个）对财务信息执行商定程序（第4101号） 相关服务准则（2个） 对财务信息执行商定程序（第4101号） 代编财务信息（第4111号） 代编财务信息（第4111号） 会计师 会计师事务所质量控制准则 （1个） 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务业务实施的质量控制（第5101号） 图4-3　中国注册会计师执业准则体系 第二节 鉴证业务基本准则 一、与鉴证业务相关概念（很抽象，理解掌握） 1．鉴证业务定义（教材P44，100%理解并掌握） 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2．三方关系人及三方关系（教材P48，理解掌握） 鉴证业务的三方关系人是指注册会计师、责任方和除责任方之外的预期使用者，三方之间的关系如图4-4所示： 第一关系人 第一关系人 CPA 查 ⑥ ④ 审 提 查 通 请 交 审 知 聘 审 受 审 ③ 查 接 查 报 ⑤ 第二关系人“预期使用者” 第二关系人 “预期使用者”（所有者） 第三关系人 责任方 （经营者） ①委托 ②受托 图4-4 鉴证业务三方关系 （1）鉴证业务三方关系存在的前提：第二关系人与第三关系人之间（即财产所有者与财产经营者之间）存在的委托受托经济责任关系； （2）注册会计师职责是通过出具报告解决二者之间委托受托经济责任关系； （3