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内部审计功能与内部控制评价关系 　　摘 要 内部审计对内部的控制并不是直接的，但非常重要。文章主要阐述内部审计与内部控制的关系。 　　关键词 内部审计功能 内部控制 关系 　　中图分类号：C931 文献标识码：A 　　审计的存在，加强了内部的控制。审计虽未直接对组织的内部产生控制作用，但却不可缺少。管理当局可以通过审计了解内部的情况，并通过情况制定相应的措施。以下笔者就来阐述内部审计功能与内部控制评价的关系。 　　1内部审计功能与内部控制评价的关系 　　1.1内部审计对内部控制具有评价职能 　　组织内部的管理者必须要对内部的控制，有一个客观的评价，所以内部审计就有了它的作用。内部审计的主要作用是：确定信息是否可靠、了解内部员工是否遵守组织的规则和政策、确定资产是否安全、了解资金是否被充分利用、了解组织的目标是否能完成等。从内部审计的功能发挥情况上看，内部审计的作用和职责包含以下几点：（1）对内部有控制作用。审计是通过评价内部控制来完善组织内部控制；（2）发现风险。内部审计可以帮助组织的管理者发现风险和评价风险；（3）评估风险。审计可以帮助管理财务的相关人员规避风险；（4）可提供培训。审计可以培训组织的内部人员；（5）解决道德问题。内部审计可以通过相关方式和活动解决组织内部的道德问题；（6）内部审计可以帮助董事和审计委员会，提高他们的责任感，让他们对财政披露的准确性和可靠性负责。 　　尽管法案规定，内部控制评价是管理层的责任，但内部审计人员仍然是不可缺少的，他们是各个单位完成内部控制评价的关键。内部审计在法案的指导下对相关的流程进行审核和记录，并将关键控制点确认，而后再测试这些关键点。这些过程对于组织的内部控制非常重要，所以组织的管理者若想更好的了解组织的内部情况，就必须依赖内部审计的作用和有效性。 　　对内部组织的控制予以评价是管理层的责任，不过这项责任的履行需要借助内部审计的功能才能完成。内部控制的强弱、各类报告的准确性、道德风险出现概率、监控的有效性等，取决于董事、管理层、内部审计和外部审计的协作程度。 　　内部控制囊括的范围很广，并且与企业各个方面的管理活动相关。由于内部审计的特殊性，相关执行人员在对组织内部控制进行检查和评价时，需要具备实施这项工作的相关知识和岗位胜任能力。不仅如此，为能更好的完成工作，内部审计的执行人员还需了解和掌握企业的各种情况。 　　注册会计师审计使得内部控制在形式上有了专项鉴证业务，并且相关的执业规范也把这作为上岗任职的基本条件。不过在实践中，注册会计师的弊端明显，这些弊端主要表现在以下几个方面：（1）注册会计师不能使相关人员完全了解整个企业的控制面貌；（21）相关人员只能凭借内部的账簿、财务报告等作为审计的依据，而这些依据是无法保证内部控制的评价，是不充分的。由于条件的不充分，使得审计会计的评价缺乏可靠性和准确性。因而也就不能完善组织的内部控制，更不能为管理决策提供依据。与注册会计师审计相对的企业内部审计由于身处企业的控制环境，对企业的内部控制非常了解，因而能保证内部控制评价的准确性和可靠性。 　　以注册会计师的方式对组织内部控制予以评价，主要有以下两种情况：为完成某一方的委托，鉴证某个单位提供的某个部门的内部控制资料；从审计工作影响方面出发，评价相关的会计信息和内部控制。这两种情况的评价，其评价范围的大小，取决于会计和审计的视角。而这两种情况的评价结果主要运用于审计方法的应用、审计成本的控制和审计风险的规避中。在这些审计活动中，内部审计师与组织间的关系是非常稳定的，他们的命运会与组织的命运相关。这是因为，组织的兴衰、组织的目标是否能完成，都与内部审计师相关，为此，他们必须有着很强的责任感。审计师的对企业的内部控制进行评价，目的是为了改善企业的内在要求，因此，其评价必须具有全面性、权威性和建设性。 　　以内部审计方式评价组织内部控制，可以克服注册会计师的内部控制签证的弊端。外部审计在开展评价工作时，往往受很多因素限制，从这一点上看，内部审计实施内部控制比外部审计要方便的多。为此，独立审计不仅要关注内部控制的单独评价，更要关注内部审计的内部控制评价，以便使组织内外共同关注内部控制建设的氛围更加和谐。 　　1.2内部审计对内部控制具有监督职能 　　内部审计的职能是经济监督，它是企业内部的一种独立监督机构。其主要是借助审计监督的方式来约束和规范企业的经营行为，从而达到自我控制的目的。 　　经济监督职能的评价主要以相关的财政法规和制度规定为根据来。以财经法规和制度规定作为审计的依据，可以让审计师心中有杆称，以便更好的确定被审计资料的准确性和真实性，从而判断财务收支和其他活动是否有效、是否合规、是否合理。不仅如此，以财政法规和制度规定作为审计依据还可以检查出被审计对象在