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内部审计和内部控制在公司治理中作用 　　摘要：在公司治理过程中内部审计与内部控制越来越发挥着重要的促进作用。内部审计是加强与完善内部控制的主体实施工具，而内部控制在整体公司治理的发展管理中处在内部管理的监控地位。公司的发展，应将内部审计与内部控制结合起来，加强整体机制的建设，实现公司的顺利运行。本文主要通过对内部审计、内部控制、公司治理间的相互关系，进一步强调内部审计与内部控制对公司治理的重要作用。 　　关键词：内部审计;内部控制;公司治理;作用 　　一、内部审计、内部控制、公司治理的相互关系 　　（一）内部审计、内部控制与公司治理的相关定义 　　内部审计主要指不断增加组织价值与改善整体组织运营情况的独立、客观的咨询活动。其主要通过采取一系列较为系统与严谨的方法，对潜在的风险进行有效评估，在此基础上提出加强风险管理与强化控制的有效措施，进而帮助公司实?F既定的预期发展目标。 　　内部控制的构成主要由公司的董事会以及管理层，或是全体公司成员共同参加，以实现公司发展的经营目标为主要目的，并结合一定的规则或是相关的程序对公司的生产经营情况进行整体的监督与控制的一个过程。其可以进一步保证公司的合法经营地位，确保公司各项财务信息的可靠真实，最终实现公司发展的预期经营目标。 　　公司治理在现代企业制度不断建立与发展中承担着运营发展的作用，也是企业进行科学化管理的主要手段，是企业的所有者对企业生产经营情况进行有效监督的一种制度保障。其由内部治理与外部治理所组成。内部治理的人员构成上主要是由公司的股东大会成员，或是董事会、监事会、与相应的经理人员所组成;外部治理主要通过产品市场与资本市场等外部市场的综合竞争来完成。 　　（二）内部审计、内部控制、公司治理间的发展关系 　　1.内部审计与公司治理的关系 　　内部审计与公司治理之间存在着一种良性的互动关系，主要体现在两个方面： 　　 　　一方面，两者具有相同的职能。内部审计的主要职能是提高公司的运行效率，从而实现组织管理的目标。公司治理能够从整体上提升公司的运营效率，从而降低交易环节中的有关成本，实现公司经营目标。可见，两者在职能上是一样的，为实现公司的经营目标而制定。 　　另一方面，两者的核心内容是加强公司的风险管理。公司治理是应对存在风险的一种战略性反应，其实施的关键是保证风险管理中的具体实施方案切实可行。内部审计必须与风险管理相协调。在公司风险管理中，其核心的内容是加强公司治理与内部审计间的整合发展。 　　2.内部控制与公司治理的关系 　　首先，两者存在同源性的发展趋势。在公司治理中所有权与经营权相互分离，内部审计正是源于两者间的受托关系。可见，公司治理与内部审计都有源于所有权与经营权分离而产生，体现出了权利间的制衡发展。此外，内部控制与公司治理也存在着共同的理论基础，这是由于现代企业管理制度中所有权与经营权相互分离，两者之间也存在委托代理的关系。内部控制与公司治理都是为了有效解决委托代理问题而实施的具体制度，其有共同的性质，但是适用的层次有所不同。 　　其次，两者在内容上存在相互补充。公司治理过程中，对于主体经营者的监督管理由股东或是监事会进行，而不是公司内部管理。但是落实到决策执行层面时，则需要公司内部进行规范化管理与控制。 　　最后，两者的实施主体存在趋同性。内部控制从最开始的制定到最后的执行，这一过程强调的是人的意志体现，公司中的每个员工都会影响其内部控制过程。其中，最为重要的是董事会，其处于核心位置，而董事会又是公司治理中的实施主体。可见，内部控制与公司治理存在实施主体的趋同性现象。 　　二、内部审计、内部控制在公司治理中的作用 　　（一）内部审计在公司治理中的作用 　　首先，监督作用。监督作用是内部审计的最为根本性的作用。内部审计贯穿了企业生产经营过程的整个流程，以财务收支审计为例，其主要指督促被审计的公司的财务收支情况应符合国家相关的法律法规规定和公司有关的内部管理规定，保证会计信息的准确性，从而反映出正常合法的经济活动。其具体表现在对公司财务收支情况的监督、对公司内重点部门、重点资金和重点经济活动的有效监督、对公司内部整体控制制度与执行制度的监督。 　　其次，服务作用。具体的服务作用主要指对被审计的机构或是相关的审计人员进行进一步的核查之后，针对所存在的内部问题提出合理的建议，从而帮助被审计的公司改善经营状况，并履行相应的经济责任，进一步提高企业的经济效益。 　　再次，评价作用。这是内部审计实施过程中较为基础性的作用。主要指审计部门的相关人员对被审计的公司的整体财务收支状况或是相关经营的合法性进行核实，进而评价被审公司的内部系统是否完备，其自身的经营活动是否按照既定的发展目标执行，具体的财务收支情况是否按照既定的预算执行等，并在此