企业内部审计风险-成因.docVIP

企业内部审计风险成因及防范的 相关问题探讨 集体经济· 2009.06 （上） Ch i n a Co l l e c t i v e Ec o n omy 摘要：在我国社会主义市场经济体制 的逐渐完善过程中，审计机关和审计人员 在国家经济生活中的地位和作用也显得 越来越重要。文章从内部审计风险的概念 及其特征入手，从各个角度分析了内部审 计风险形成的原因，并根据内部审计风险 形成的原因提出了相应防范和控制审计 风险的对策。 关键词：审计风险；内部审计风险；防 范控制 一、内部审计风险产生的原因 （一）审计方法的局限性 我国内部审计方法仍以账项基础审 计方法为主， 审计主要目的是“查错防 弊”，内部审计人员风险观念比较淡薄，审 计风险控制因素考虑也较少， 更谈不上运 用最新的以风险导向为核心的审计方法来 防范和化解风险。由于现代企业会计信息 的数量越来越多，同时范围也越来越广，审 计人员很难实施详细审计， 内部审计中抽 样技术虽已被广泛应用， 但不管采用判断 抽样还是统计抽样， 它都不可避免地涉及 到审计人员的经验主观判断， 极易遗漏重 要的项目，这种以“个别”推断“整体”，以 “局部”代表“全部”的方法，必然与实际情 况存在着或大或小的差距， 使审计结论产 生偏差，从而导致审计风险的发生。而且， 目前许多企业内部审计制度不完善， 如审 计机构缺少事前的审计计划、事中的审计 程序