农村信用社构建增值型内部审计体系探索.docVIP

农村信用社构建增值型内部审计体系探索 　　[摘 要] 农村信用社构建增值型内部审计体系，是为了适应农村信用社可持续发展、应对较高经营风险以及达到外部监管等要求。但在构建过程中，认知还比较模糊、战略安排不够系统、内部审计资源有限。其策略是完善内部审计组织体系，优化审计环境；加强增值型内部审计人才体系建设，提高内部审计人员综合素质；转换审计视觉，拓展内部审计业务领域；完善内部审计制度，提高审计工作质量；加快内部审计信息系统建设，提升科技含量；加强服务和有效沟通，营销内部审计；改进内部审计绩效评价体系，提升内部审计的增值功能。 　　[关键词] 农村信用社；增值型内部审计体系；构建 　　[中图分类号] F239.4 [文献标识码] B 　　农村信用社是农村金融体系的主力军，是支持“三农”发展的重要金融动力。自国家倡导深化改革以来，农村信用社经过十年改革探索，成效显著，其支农能力不断增强，经营状况显著改善，盈利水平逐年上升，可持续发展能力稳步提高。截至2014年末，我国农信社共有1596家机构，42201个营业网点，从业人数为423992人，其资产利润率为0.95%，资本利润率为17.37%，涉农贷款不良率持续降低。目前，农信社正处于发展战略调整及经营管理模式转型的关键时期，内部审计便被赋予了更多的使命，它需要对农信社未来治理、风险管理及内部控制等作出评估和建议，以促进其流程优化和效率提升，从而实现增值服务。但现行的农信社内部审计与这些要求相比尚存诸多差距，因此，构建农信社增值型内部审计体系值得期待。 　　一、农村信用社增值型内部审计的本质特征 　　国际内部审计师协会（IIA）对内部审计最新的定义指出，现代内部审计的核心是增加价值和改善组织运营。结合国际内部审计的最新发展理念，2014年1月1日，我国新修订的《中国内部审计准则》正式施行。新准则指出内部审计的目的是“促进组织完善治理、增加价值和实现组织目标”，基本上实现了与IIA定义的接轨。2014年1月，审计署关于《内部审计工作规定（征求意见稿）》公开征求意见。征求意见稿再次强调内部审计以“增加价值”为目标。《银行业金融机构内部审计指引》也明确指出内部审计的主要目的是改善金融机构运营，为其增加价值，从而为实现金融机构的整体目标服务。由此可见，构建农信社增值型内部审计体系是适应其发展需要以及更好地与国际审计理念接轨的必然选择。 　　和传统的农信社内部审计相比，增值型内部审计主要有两个核心变化，一是内部审计的目的不再是传统的查错防弊，而是增值和改善，是以进一步增加农信社价值和改善运营管理为活动方向。二是增加了层次更高的“咨询活动”。它要求内部审计具有一定的综合性，既要为农信社提供客观、公正的评价、鉴证服务，又要为其战略及经营活动进行评估与咨询，并通过这些活动的开展，提出相应的改进建议，促进农信社不断优化经营策略，防范特定风险，改善业务流程以及为领导科学决策提供支持，最终帮助农信社实现价值增长。 　　二、农村信用社构建增值型内部审计体系的意义 　　（一）适应农信社可持续发展的要求 　　随着农信社战略转型及业务逐步向多功能、立体化方向发展，其银行卡业务、POS机系统、农民金融自助服务终端、网络银行、电话银行、手机银行、第三方托管业务、理财业务的陆续开展，内部审计的职能范围开始不断扩大，审计工作量日益增加，审计难度逐渐加大，审计质量要求也越来越高。而此时传统的内部审计已不能适应这种新形势发展的需要。当务之急就是要构建增值型内部审计体系，以适应农信社可持续发展的要求。 　　（二）满足农信社应对较高的经营风险的要求 　　目前，农信社仍然是具有较高风险的金融业态。在农信社的发展过程中，由于其点多面广、产权归属不清，经营管理机制不完善、资本金不充足、内部控制不健全及员工素质不高、政策支持不稳定，且农业天然的弱质性和当前农村金融生态环境的相对薄弱又使其成为风险集聚的载体，这些都导致其发生风险的概率远远高于其他商业银行及金融机构。同时，随着农村经济及产业结构不断调整，存款利率管制逐渐放开、金融脱媒的加剧、互联网金融的兴起、民间借贷的活跃，导致信用社存款增速逐步下降，资金来源不足，资金结构风险更加明显。正是由于农信社有着特殊的行业特征，其面临的各种风险较大，只有构建增值型内部审计体系才能有效防范风险，最终实现农信社的经营目标。 　　（三）应对农信社日益激烈的业态竞争的要求 　　随着我国城乡经济的发展，越来越多的金融机构进驻农村金融市场，抢争发展高地，扩大市场份额。如：农业银行“三农”金融事业部稳步推进，邮政储蓄银行不断拓展农村金融业务，地方性商业银行抢滩农村金融市场，其他商业银行扩大农村地区网点覆盖面，以及村镇银行、小额贷款公司、涉农金融租赁公司和农村资金互助社等新型农村金融机构