事务所质量控制检查工作底稿.doc

PAGE PAGE 45 事务所质量控制检查工作底稿 使用说明： 1．本检查工作底稿是开放式的，检查人员应当根据检查内容的提示，结合被检查事务所的实际情况，设计出适合检查对象的内容。 2．在现场检查过程中，检查人员应当考虑被检查事务所的业务特征、规模等因素，确定检查重点。 3．本部分仅针对质量控制制度的六要素（不包括职业道德规范）实施检查，职业道德规范的内容单独进行检查。 4．对质量控制制度的检查包括了解程序和测试程序，测试内容应根据检查内容确定。 5．检查记录以文字说明为主，必要时可绘制示意图。检查记录应当详细记录实施的检查程序及其实施的结果。检查结论应当记录对检查事项的评价以及发现的问题。 6．测试项目的选择，应当以业务报告质量检查的样本为基础，并根据关键控制点测试的需要适当追加样本量。 1．事务所质量控制环境 检查目标：了解事务所的质量控制环境,评价事务所的质量控制环境是否有利于实现事务所的质量控制目标。 检查方法：询问、检查文件 检查内容： （一）所有权结构 一、检查记录 例如： 股东人数 股东资格（如股东是否具备股东资格及股东资格是否与事务所的主要业务匹配） 股权的分布情况（股权集中度，如第一大股东所占的股权比例、前五名股东所占的股权比例等） 股东的年龄结构 股东的地域分布（尤其对跨地域经营的事务所） 近三年股东的变动情况 二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）组织结构 一、检查记录 例如： 事务所的决策机构和执行机构的组成，如董事会、监事会、经理的构成或合伙人会议的构成；决策机构和执行机构的运作情况 关键管理人员的基本情况及各自的职责 近三年关键管理人员的变动情况 主要职能部门的职责（特别是质量控制机构的建立情况及职责） 管理层内部以及管理层与员工之间的关联关系(如直系亲属等) 二、检查结论 检查人员 检查日期 （三）主要业务活动 一、检查记录 例如： 主要业务活动的规模和结构（如总收入、收入结构、从业人员数量等） 业务活动的地域分布 客户的集中度（如最大单一审计客户占全部审计收入的比例、报告数量、平均每份审计报告的收费金额、平均每家客户的收费金额等） 二、检查结论 检查人员 检查日期 （四）经营目标与经营策略 一、检查记录 例如： 经营目标与经营策略 经营目标与事务所现状之间的关系 二、检查结论 检查人员 检查日期 （五）经营风险 一、检查记录 例如： 行业发展可能导致的事务所准备不足的风险（如人力资源、技术储备等） 业务拓展可能导致的风险（如提供新业务） 规模扩张可能导致的风险（如分所的设立） 审计技术进步可能导致的风险 二、检查结论 检查人员 检查日期 （六）经营理念和经营风格及对胜任能力的重视 一、检查记录 例如： 管理层的经营理念和经营风格 管理层对注册会计师专业胜任能力的基本态度 二、检查结论 检查人员 检查日期 2．对业务质量承担的领导责任 检查目标：了解事务所领导层对业务质量承担的领导责任的情况。 检查方法：询问、检查文件 一、检查记录 例如： 如何落实主任会计师对质量控制制度承担最终责任 如何培育以质量为导向的内部文化 领导层如何平衡商业利益和业务质量的关系 主任会计师委派承担质量控制制度运作责任的人员的情况 分支机构领导层如何落实对业务质量的领导责任 二、检查结论 检查人员 检查日期 3．客户关系和具体业务的接受与保持 检查目标：（1）是否制定适当的有关客户关系和具体业务的接受与保持的政策与程序；（2）该政策与程序是否得到执行；（3）运行是否有效。 检查方法：询问、检查文件、控制测试 （一）对客户关系和具体业务的接受与保持的了解 一、检查记录 例如： 如何评价客户（如诚信度） 如何评价事务所的胜任能力 如何评价事务所的独立性 出现重大分歧是如何处理与客户的关系 二、检查结论 检查人员 检查日期 （二）客户关系和具体业务的接受与保持测试表 1．新承接项目测试 测试方法：（1）选取 个新承接的项目，询问承接项目的程序；（2）检查承接项目的相关底稿。 一、检查记录 二、检查结论