财务审计关注点.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 附表审计 1、附注审计：检查财务报表附注是否完整，与会计准则第30号的内容进行核对。重点检查： （1）保险公司是否在附注中披露关联交易、金融工具、与原保险合同有关代位追偿款、损余物资、各项准备金的增减变动、提取各项准备金及进行准备金充足性测试的主要精算假设和方法。 （2）与再保险合同有关分入业务各项分保准备金的增减变动、分入业务提取各项分保准备金及进行分保准备金充足性测试的主要精算假设和方法。 （3）有关披露信息是否公允、充分。 2、报表整体的分析性复核检查，即通过报表的整体和项目变化进行分析，对有异常或异常变化的项目进行重点分析，判断是否存在高风险的科目。 负债及权益审计 资金运用审计 再保险审计 财务报告审计 偿付能力报告审计 空谈误国 实干兴邦 充足率 精算假设 动态测试 报告机制 最低资本 认可资产 偿付能力审计不做要求 偿付能力管理机制 1、获取保险公司偿付能力管理相关规章制度、董事会及下属资产负债管理委员会、风险管理委员会章程等规章制度，检查是否建立董事会和管理层负责的偿付能力管理机制，明确相关机构和人员在资产管理、负债管理、资产负债管理、资本管理中的职责、权限以及偿付能力管理的程序和具体措施。 2、获取保险公司股东大会、董事会纪要、决议等，检查管理层是否定期对偿付能力管理的有效性进行评估和改进，并向董事会、股东大会报告。 3、检查保险公司偿付能力规章制度，检查是否包括资产管理、负债管理、资产负债匹配管理、资本管理等内容。 4、取得保险公司偿付能力管理关键岗位人员清单，检查保险公司是否定期对其进行偿付能力管理及合规培训。 5、了解被审计公司偿付水平，对于属于偿付能力不足公司，取得保监会采取的监管措施，结合其他审计内容，检查保险公司是否严格执行和遵守监管措施。 最低资本表编制审计 1、 将一般财务报表与偿付能力相关报表进行对照检查，可以使用分析性复核有关简单合理性的方法来确定检查重点科目。 2、获取保险公司最低资本表，检查相关项目数据是否已经审计财务报告数据相符，各数据钩稽关系、计算是否正确。 3、检查财产保险公司最低资本是否正确：财产保险公司应具备的最低资本为非寿险保障型业务最低资本和非寿险投资型业务最低资本之和。 4、检查人寿保险公司最低资本计算是否正确，人寿保险公司最低资本为长期人身险业务最低资本和短期人身险业务最低资本之和。 产险最低资本计算 财产保险公司应具备的最低资本为非寿险保障型业务最低资本和非寿险投资型业务最低资本之和。 （1）非寿险保障型业务最低资本为下述两项中数额较大的一项： a.最近会计年度公司自留保费减营业税及附加后1亿元人民币以下部分的18％和1亿元人民币以上部分的16％； b. 最近3年平均综合赔款金额7000万元以下部分的26％和7000万元以上部分的23％。 　　综合赔款金额为赔款支出、未决赔款准备金提转差、分保赔款支出之和减去摊回分保赔款和追偿款收入。经营不满三个完整会计年度的保险公司，采用第a项规定的标准。 （2）非寿险投资型业务最低资本为其风险保费部分最低资本和投资金部分最低资本之和。其中，非寿险投资型业务风险保费部分最低资本的计算适用非寿险保障型业务最低资本评估标准，非寿险投资型业务投资金部分最低资本为下述两项之和： a.预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的4%； b.非预定收益型非寿险投资型产品投资金部分期末责任准备金的1%。 寿险最低资本计算 寿险公司最低资本为长期人身险业务最低资本和短期人身险业务最低资本之和。（长期人身险业务是指保险期间超过1年的业务；短期人身险业务是指保险期间为1年或1年以内的业务。） （1）长期人身险业务最低资本为下述二项之和： a.投资连结保险产品期末责任准备金的1％和其他寿险产品期末责任准备金的4％。 投资连结保险产品的责任准备金，是指根据中国保监会规定确定的投资连结保险产品的单位准备金；其他寿险产品的责任准备金，是指根据中国保监会规定确定的分保后的法定最低责任准备金，包括投资连结保险产品的非单位准备金。 b.保险期间小于3年的定期死亡保险风险保额的0.1%，保险期间为3年到5年的定期死亡保险风险保额的0.15%，保险期间超过5年的定期死亡保险和其他险种风险保额的0.3%。 在统计中未对定期死亡保险区分保险期间的，统一按风险保额的0.3%计算。 风险保额为有效保额减去期末责任准备金，其中有效保额是指若发生了保险合同中最大给付额的保险事故，保险公司需支付的最高金额；期末责任准备金为中国保监会规定的法定最低责任准备金。 （2）短期人身险业务最低资本的计算适用非寿险保障型业