财务管理制度流程报表说明九州通.ppt

对财务敏感度的测试 一天有个年轻人来到王老板的店里买了一件礼物 这件礼物成本是18元，标价是21元。 结果是这个年轻人掏出100元要买这件礼物。 王老板当时没有零钱，用那100元向李某换了100元的零钱，找给年轻人79元。 但是李某来发现那100元是假钞，王老板无奈还了李某100元。 现在问题是：王老板在这次交易中到底损失了多少钱??? 财务管理管理流程 九州通的财务管理制度 采购结算管理办法 销售管理办法 返利管理办法 费用报销管理办法 现金管理办法 发票管理办法 （贯穿在财务核算和财务管理中去讲） 会计核算的其它原则 (1） 客观性 要有合法凭证、合法协议、合法依据等 （2）相关性 要与经营管理决策相关 （3）可比性 要与历史同期、同行业企业具有可比性 （4）一贯性 不得随意改变会计政策，调节利润 （5）及时性 月报、中报、年报报送披露的时间要求 （6）明晰性 尽可能简明易懂 （7）配比原则: 收入与费用、成本 主营收入配主营成本 同期收入配 比同期费用 （8）历史成本 （9）划分收益性支出与资本性支出。 (10）谨慎性：如八项减值准备的提取，又如返利的预提等。 （11）重要性 （12）实质重于形式 经济实质重于法律形式 购进业务核算 入库 借（增）：库存商品—西药 100万元 应交税金—增值税（进项） 17万元 贷（增）：应付账款 117万元 付款： 借（减）：应付账款 –公司 117万元 贷（减）：银行存款 – 银行 117万元 这里财务重点控制的是增值税专用发票（进项）， 付款审核 购进业务核算 返利 作折扣（交17%增值税） 返利 以会务费、推广费形式（交5%营业税） 返货（有票和无票） 销售业务核算 出库 借（增）：应收账款 128.7万元 贷（增）：主营业务收入 110万元 应交税金—增值税（销项） 18.7万元 付款： 借（减）：银行存款 – 银行 128.7万元 贷（减）：应收账款 –公司 128.7万元 转成本 借（减）：主营业务成本 100万元 贷（减）：库存商品—西药 100万元 毛利的计算 一、毛利： 主营业务收入-主营业务成本 =110-100=10万元 二、 税金 交增值税=销项税-进项税=18.7-17=1.7万元 商品销售税金及附加=1.7*4%=0.068万元 （城建税1%、教育附加3%、河道工程修建维护管理费1%） 相当于毛利的0.68% 在销售环节纳税未毛利的17.68% （17%+0.68%） 需要说明的是，增值税纳税有时间性差异，进项抵扣票多，当期认证可以少交增值税，但以后会多交） 费用的审核及记帐 .费用报销单据的要求：符合规定的发票 （开具发票应当按照规定的时限,顺序逐栏,全部联次,一次性如实开具,并加盖单位财务印章或发票专用章） 合规、真实、完整、及时、内容相符、金额一致 借： 经营费用（管理费用）---***费用 贷：现 金 费用的管理和控制 固定费用 变动费用 费用审核 费用管理和控制 利润的形成 1、销售毛利=主营业务收入-主营业务成本 2、主营业务利润=销售毛利-主营业务税金及附加 3、营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营 业费用- 管理费用- 财务费用 4、利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+ 营业外收入-营业外支出 5、净 利 润=利润总额-所得税-少数股东收益 利润的形成 假如上笔业务开支费用3万元 ，另外应承担的资产折旧、银行借款利息、采购、仓储及管理人员工资等2万元 所得税税前利润（会计上称为应税所得额）为：10-0.068-3-2=4.932万元 交企业所得税： 4.932*33%=1.62756万元 公司净利润为： 10-0.068-5-1.62756=3.30444万元 实际盈亏情况： (1) 销价102.8元/盒是含税价，进行