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财务基本理论研究 开 篇 一、关于财务 （一）财务与会计 会计管帐，财务管钱 什么是钱？钱是什么？ 1000万税前利润=330万所得税+670万净利润 现金优于利润 CASH IS KING（现金至上） 决策着眼点：尽量提前收回现金，尽量少用现金 企业考核：以现金为标准 对象不同 会计：对企业资金运动的确认、计量、记录和报告 财务：对企业筹资、投资、收益分配进行规划 目标不同 会计：提供会计信息 财务：财务状况最优、财务成果最大 手段不同 会计：核算、分析、检查 财务：预测、决策、预算、控制、评价 服务范围不同 会计：对内对外 财务：对内 （二）财务与财务管理 财 务 是社会再生产过程中本金的投入与收益活动及其所形成的特定的经济关系 是一个客观的经济范畴 其属性是经济基础 财务管理 是对企业的财务活动进行组织、指挥、监督和调节的一种管理活动 是一个主观的经济管理范畴 其属性是上层建筑 （三）财务管理的核心工作 选择和规划企业的财务行为 在何时以何种方式花费多大代价筹集资金可以使风险最小； 在何时以何种方式按多大数额使用资金可以使收益最大； 在何时以何种方式按何种结构配置资金可以使资源的利用率 最高而耗费最省； 在何时以何种方式按多大比例分配资金才有利于其改善财务状况，增强财务能力和竞争能力。 正确处理 财务关系 企业与政府———税收——强制与无偿的关系 企业与投资者——分配利润——受资与投资关系 企业与债务人——收回本息——债权与债务关系 企业与受资者——分享利润——投资与受资关系 企业与债权人——偿还本息——债务与债权关系 企业内部各单位—提供商品和劳务——结算关系 企业与职工——支付报酬——雇佣与被雇佣关系 （四）财务学发展的基本趋势 研究发现有意义的观点 在财务学的系统整体发展过程中，将与各门类科学、各层次分支学科不断交叉，同时又加速综合； 财务学与自然科学将进一步结合并定量化，特别是数学科学因自身发展和广泛地向其他领域渗透并不断深入，成为整个科学技术发展水平的带动因素，因而将使财务科学理论高度数学化； 财务学与相关技术将形成共生关系，协同发展； 财务科学与社会之间将发生相互作用，即社会发展将越来越以科学为基础，而社会的需求将决定财务科学发展的规模和速度； 财务学共同体将进一步国际化，以至形成一个国际财务科学群体。 基本趋势 1.从单一价值目标的财务向多层次目标的财务发展，从而形成了财务的价值目标、社会责任目标和人文目标的共存状态 2.从为实物经营服务的财务向多元化经营的财务发展，从而形成了财务经营和商品经营共存的状态 3.从财务部门的财务向多主体财务发展，从而形成了政府财务、出资者财务、经营者财务和员工财务共存的状态 4.从着眼于企业内部财务向着眼于企业外部财务发展，从而形成了利用自身资源的财务与利用外部资源的财务共存的状态 5.从执行性、操作性财务向决策性、战略性财务的转变 6.从实体财务向虚拟财务发展，从而形成了虚实共存的财务状态 7.从着重于资金管理的财务向着重于人的管理的财务发展，从而形成了人、钱、物相结合的机制性财务状态 8.从着重于资金运动过程的财务(融资、投资)向着重于风险发现、风险评估、风险控制财务发展，从而实现收益与风险均衡 9.从立足于企业全面实施的财务向逐步借助于外部的财务发展，从而形成企业财务的部分职能逐渐外包的状态 （四）企业财务管理运作模式 以“企业经营者和所有者为主体’’的财务运作 以“金融市场为场所且面临着各种风险’’的财务运作 以“所有者权益最大化为指导思想’’的财务运作 以“财务预算为中心环节’’的财务运作 以“财务决策为主要财务职能’’的财务运作 以“收益和成本与风险价值和时间价值相对称为主要内容’’的财务运作 以“独立部门为组织机构’’的财务运作 以“企业为主体，社会中介性组织参与’’的财务运作 二、财务理论 （一）问题的提出 什么是财务理论 中国有无自己的财务理论？ 主要有哪些财务理论？ 其作用如何？ 今后如何发展？ （二）理论及财务理论的涵义 中国《现代汉语词典》认为：“理论是人们由实践概括出来的关于自然界和社会的知识的有系统的结论”。 《韦氏新国际辞典》认为：“理论即是一套紧密相联的假定性的、概念性的和实用性的原理的整体，它构成对所要探索领域的可供参考的一般框架” 。 《钱伯斯20世纪精解辞典》认为：“理论是对事物的解释或是事物的体系，它揭示一门科学或艺术的抽象原理(则)，与实务相对应” 。 财务理论是一套以解释、指导财务行为活动(即财务实践)的系统化和理性化的框架。这包含了以下几层含义： 财务