第3章 会计凭证及账簿.pptVIP

第3章 会计凭证与账簿 3.1 会计凭证 会计凭证，简称凭证，是记录经济活动，明确经济责任的书面证明。会计凭证是登记账簿、进行会计监督的重要依据。正确填制和认真审核会计凭证是财务管理不可缺少的基础工作。 3.1.1 原始凭证 1.什么是原始凭证 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始凭证，是进行会计核算的原始资料。原始凭证记载着大量的经济信息，又是证明经济业务发生的初始文件，与记账凭证相比较，具有较强的法律效力，所以它是一种很重要的凭证。 2.原始凭证的种类 原始凭证按来源渠道可分为外来原始凭证和自制原始凭证二类。 (1)外来原始凭证。 (2)自制原始凭证。 ①一次凭证。如收货单、发货单、购货发票、付款收据、费用报销单等。 ②累计凭证。主要适用于经济重复发生的经济业务，如工业企业用的限额领料单。 ③记账编制凭证。 ④汇总原始凭证。 3.原始凭证的主要内容 (1)原始凭证的名称。如借据、收据、增值税专用发票、销售发票等。 (2)原始凭证填制日期和经济业务发生日期。如下表中的开票日期2008年3月30日。 (3)填制凭证单位的名称及公章或专用章。如下表的“厦门新华都购物广场有限公司”及其发票专用章。 (4)经办人或责任人的签名或盖章。如下表中的财务张华、复核李明、填票王强。这些经办人或责任人都要签名或盖章，他们对购买商品的真实性、合法性负责。 (5)接受凭证单位的名称。如表中的“厦门××公司”。 (6)经济业务的内容。如“液晶彩色电视机”等。 (7)经济业务的数量、计量单位、单价和金额。 原始凭证的填制必须符合下列基本要求： (1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。 (2)填制内容要完整，不可遗漏。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。 (3)要明确经济责任。原始凭证上要有经办人员或部门的签章。 (4)填制及时，按照规定程序传递、审核，以便据以编制记账凭证。 (5)书写清晰，字迹工整。原始凭证要用蓝黑墨水书写，支票要用碳素墨水填写。两联或两联以上套写的凭证，必须全部写透。大小写金额数字要符合规定，正确填写。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。 (6)各种原始凭证要延续编号。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票、收据等，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得随意撕毁。 5.原始凭证的复核 原始凭证复核的内容主要包括真实性复核、完整性复核和合法性复核三个方面。 (1)真实性复核。 ①经济业务双方当事单位和当事人必须是真实的。开出原始凭证的单位，接受原始凭证的单位，填制原始凭证的责任人，取得原始凭证的责任人都要据实填写，不得冒他人、他单位之名，也不得填写假名。 ②经济业务发生的时间、地点、填制凭证的日期必须是真实的。不得把经济业务发生的真实时间改变为以前或以后的时间；不得把在甲地发生的经济业务改变成在乙地发生，也不得把填制原始凭证的真实日期改变为以前或以后的日期。 ③经济业务的内容必须是真实的。是购货业务，必须标明货物的名称、规格、型号等；是住宿业务，就要标明住宿的日期；是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类和起止地点；是就餐业务，必须标明就餐，不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿；是劳动报酬支付，就应该附有考勤记录和工资标准等。 ④经济业务的“量”必须是真实的。购买货物业务，要标明货物的重量、长度、体积、数量；其他经济业务也要标明计价所使用的量，如住宿4天、开会3天等。 最后，也是最关键的一点就是单价、金额必须是真实的。不得在原始凭证填写时抬高或压低单价，多开或少开金额。 (2)完整性复核。所谓完整，是指原始凭证应具备的要素要完整、手续要齐全。复核时要检查原始凭证必备的要素是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位的财务公章、税务专用章、本联发货票用途、发货票的编号等。要素不完整的原始凭证，原则上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。 复核原始凭证的手续是否齐全，包括：双方经办人是否签字或盖章，需要旁证的原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如，某些金属和化工材料的发货票或提货单后还应附有证明货物化学成份的化验单等凭证；不需入库的物品，发货票上还应有使用证明人的签名；需要另外登记的原始凭证，需经登记以后再到会计部门报账；需经领导签名批准的