第8-2篇 我国行政单位会计.pptVIP

政府与非营利组织会计 Accounting for Government Non-profit Organizations 2009年3月 V4.0 第二篇 我国行政单位会计 第八章 我国行政单位会计 第八章 我国行政单位会计 第一节 行政单位会计概述 一、行政单位会计及其范围 一、行政单位会计及其范围 一、行政单位会计及其范围 一、行政单位会计及其范围 一、行政单位会计及其范围 主管会计单位和二级会计单位的 主要区别 表现在经费申报和预算管理方面： 1.二级会计单位向主管会计单位申报经费并发生预算管理关系 2.主管会计单位向同级财政部门申报经费并发生预算管理关系。 因此，二级会计单位的经费是通过主管会计单位向同级财政部门申报取得的。二级会计单位不能直接向财政部门申报预算经费。 二、行政单位会计的特点 三、行政单位会计要素与会计科目 三、行政单位会计要素与会计科目 五、行政单位会计要素与会计科目 第二节 行政单位会计的收入核算 第二节 行政单位会计的收入核算 一、拨入经费（见教材P.86） 一、拨入经费 一、拨入经费 一、拨入经费 一、拨入经费 一、拨入经费 一、拨入经费 一、拨入经费 （三）拨入经费的核算 一、拨入经费 对财政直接支付的，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)入账 (二)对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划后转账： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费—基本支出或项目支出 借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度 业务举例（未实行集中收付改革的例题） 业务举例 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 二、预算外资金收入 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 业务举例 二、预算外资金收入（实行非税收入收缴制度改革后） 1.取消行政单位收入过渡账户； 2.开具非税收入一般缴款书或收到并于当日上缴应缴预算款和财政专户款，作备查簿登记，不作会计分录； 3.可以同时作借或贷记“应缴预算款”和“应缴财政专户款”会计分录处理。 三、其他收入 三、其他收入 业务举例 业务举例 财政国库管理制度改革单位年终结余  资金账务处理暂行规定 P.96 一、财政直接支付年终结余资金账务处理 1.直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：拨入经费——财政直接支付 下年度恢复财政直接支付额度后，实际支出时，借记支出类科目，贷记“财政应返还额度——财政直接支付”科目。 二、财政授权支付年终结余资金账务处理 1.年底额度注销账务处理 年终依据代理银行提供的对账单作相关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 2.恢复额度账务处理 依据下年度年初代理银行提供的额度恢复到账通知书作相关恢复额度的会计账务处理： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 第二节 行政单位会计的收入核算 第三节 行政单位会计的支出核算 第三节 行政单位会计的支出核算 一、经费支出 一、经费支出 经费支出的管理要求主要是： (1)建立健全经费支出的内部管理制度。 (2)各项经费支出必须严格按照部门预算规定的用途和数额使用。 (3)保证单位基本支出的需要。 (4)严格项目支出的管理。 (5)实行综合预算管理方法。 (6)对经费支出的薄弱环节实施重点管理。 一、经费支出 一、经费支出 07年政府支出经济分类科目 工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、其他工资福利支出 商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费电费、邮电费、…… 对个人和家庭的补助：离休费、退休费、退职（役）费、抚恤金 对企事业单位的补贴 转移性支出 基本建设支出 其他资本性支出