第9节 财务金融.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 9.4??外汇贷款业务的核算 3)借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款 借款人以贷款货币以外的其他外币归还借款时应通过套汇核算。会计分录为： 借：外汇活期吸收存款（其他外币） 贷：货币兑换（其他外币） 借：货币兑换（人民币） 贷：货币兑换（人民币） 借：货币兑换（贷款外币） 贷：短期（中长期）外汇贷款（贷款外币） 利息收入（贷款外币） * 9.4??外汇贷款业务的核算 9.4.2进出口押汇的核算 1.进口押汇 1)叙做进口押汇的核算 进口商申请进口押汇时，必须填制进口押汇申请书，并提供信托收据、贸易合同和其他有关资料。经银行审核同意，办理进口押汇，对外付款手续。会计分录为： 借：进出口押汇（外币） 贷：存放国外同业（外币） 进出口押汇是资产类账户，用以核算银行向进口商或出口商提供信用证或托收项下进出口押汇款项的发放和收回。叙做押汇时，记入借方；收回押汇款时，记入贷方；余额在借方，表示已叙做进出口押汇但尚未收回的数额。该账户按申请押汇单位设明细账核算。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)偿还押汇本息的核算 进口商向银行偿还进口押汇本息，赎取单据时，银行应抽出保管的有关凭证，并冲销卡片账，计算并扣除自进口押汇日起至进口商赎单还款日止的利息。会计分录为： 借：外汇活期存款（外币） 贷：进出口押汇（外币） 利息收入（外币） * 9.4??外汇贷款业务的核算 2.出口押汇 1)叙做出口押汇的核算 会计分录为： 借：进出口押汇（外币） 贷：利息收入（外币） 外汇买卖（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：活期存款（人民币） 出口押汇的利率，按同档次流动资金贷款利率执行。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)收款偿还押汇的核算 所作会计分录如下： 借：存放国外同业（外币） 贷：进出口押汇（外币） 利息收入（外币） * 【例9—7】永生服装厂3月16日将即期信用证项下全套单据金额USD80 000，连同押汇申请书交中国银行上海市分行营业部，经审核单据，符合押汇要求。通过计算，该银行当天即按5.4%利率扣收20天的利息，并将余额按当日挂牌汇买价USD100=￥827.50%，转入该公司人民币存款户，作分录如下： 押汇利息=80 000X20/360X5.4%=240美元 借：进出口押汇—永生服装厂 USD80 000 贷：利息收入USD240 外汇买卖 USD79 760 借：外汇买卖 ￥660 014 贷：活期存款—永生服装厂 ￥660 014 例题 * 9.4??外汇贷款业务的核算 续上例:3月26日中国银行上海分行营业部收到美洲银行（开证行）的贷记报单，金额USD80 200（其中USD200为进口商支付给议付行的银行费用），中国银行在该行开有美元账户，可分散记账。经审核无误后办理转账手续。作分录如下： 借：存放国外同业 USD80 200 贷：营业收入 USD200 进出口押汇—永生服装厂 USD80 000 * 9.4??外汇贷款业务的核算 9.4.3买方信贷外汇贷款的核算 买方信贷是出口信贷的一种形式，是出口国政府支持出口方银行直接向进口商或进口商银行提供贷款，以供进口商购买技术和设备，并支付有关的费用。 1.获得和使用买方信贷的核算 1)对外签订协议 对外签订协议是获得买方信贷之前的首要工作步骤。对外签订协议一般由总行或总行授权分行进行，不论哪种方式下总行均要建立“买方信贷用款限额登记簿”，按协议商定的金额登记用款限额台账。 * 9.4??外汇贷款业务的核算 2)支付定金 买方信贷额度一般占贸易合同总额的85%，其余15%的款项需要用现汇支付，即定金。当借款单位以现汇支付定金时，会计分录为： 借：外汇活期吸收存款（外币） 贷：存放国外同业（外币） 借款单位用人民币购买外汇支付定金时，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（人民币） 贷：货币兑换（人民币） 借：货币兑换（外币） 贷：存放