第七节 金融企业往来.pptVIP

* “先横后直”划款清算方式 商业银行在汇出行办理转汇时，通过当地人民银行从其存款账户划出相应款项，并由该人民银行通过人民银行系统的联行划转到汇入地人民银行，汇入地人民银行再将相应款项转给商业银行汇入行。 甲地 乙地 农业银行 建设银行 人民银行 人民银行 先横 后直 再横 需汇款 * “先直后横”的划款清算方式 商业银行应将转汇的汇划凭证先通过其系统内联行，将款项划转至双设机构地区的管辖行和附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行办理转汇和清算资金。 甲地 乙地 农业银行 农业银行 人民银行 建设银行 需汇款 先直 后横 后横 * “先直后横再直”划款清算方式 汇出行先通过本系统联行划至双设机构地区管辖行或附近本系统的代办行，由其按规定向当地人民银行转汇，然后由该人民银行通过系统内联行向商业银行有关行转汇。 甲地 乙地 农业银行 建设银行 农业银行 建设银行 人民银行 需汇款 第三地区双设机构 先直 后横 后横 再直 * 第三节 同业往来的核算 同业往来是指商业银行之间由于办理跨系统结算，相互拆借等业务所引起的资金账务往来。 具体会计核算内容包括： 一、异地跨系统转汇的核算 二、同业拆借的核算 * 一、异地跨系统转汇的核算 （一）汇出行所在地为双设机构地区 （二）汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区 （三）汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区 * （一）汇出行所在地为双设机构地区——“先横后直” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 工商银行 借：存放联行款项 贷：XX科目 XX单位存款户 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：同业存放款项——工行存款户 借：存放同业款项—— 行存款户 贷：联行存放款项 需汇款项 先横 后直 * “先横后直”会计实务 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。 * 甲地农业银行： 借：活期存款——农机公司户 78,000 贷：同业存放款项——工行户 78,000 甲地工商银行： 借：存放同业款项——农行户 78,000 贷：联行存放款项 78,000 乙地工商银行： 借：存放联行款项 78,000 贷：活期存款——机械厂户 78,000 * （二）汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区——“先直后横” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 农业银行 工商银行 需汇款项 先直 后横 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：联行存放款项 借：存放同业款项—农行存款户 贷：XX科目 XX单位存款户 借：存放联行款项 贷：同业存放款项——工行存款户 * “先直后横”会计实务 甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。 * 甲地农业银行： 借：活期存款——纺织印染厂户 20,000 贷：联行存放款项 20,000 乙地农业银行： 借：存放联行款项 20,000 贷：同业存放款项——中行户 20,000 乙地中国银行： 借：存放同业款项 ——农行户 20,000 贷：活期存款——技术进出口公司户 20,000 * （三）汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区——“先直后横再直” 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 需汇款项 农业银行 工商银行 第三地区或附近地区 先直 后横 再直 借：XX科目 XX单位存款户或现金 贷：联行存放款项 借：存放联行款项 贷：同业存放款项 借：存放同业款项 贷：联行存放款项 借：存放联行款项 贷：XX科目 XX单位存款户 * 二、同业拆借的核算 同业拆借是指在同一城市的各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。 * 资金拆借的处理 借出行会计分录： 借：拆放同业——XX银行贷款户 贷：存放中央银行准备金 借入行会计分录： 借：存放中央银行准备金 贷：同业拆入——XX银行贷款户 中央银行办理转账： 借：XX银行存款户——借出行户 贷：XX银行存款户——借入行户 * 到期归还借款的处理 （1）拆入行的处理 借：同业