行政单位资产核算课件.pptVIP

*; 第8讲 行政单位资产的核算;1. 适用范围 行政单位会计制度适用于中华人民共和国各级行政机关、国家权力机关、司法机关、党派和人民团体组织。（见P139） 2.会计核算特点 核算基础是收付实现制，核算内容以预算收支为主 有现金收付、材料和固定资产等实物资产的核算 具有明显的非盈利性，一般不进行成本核算;3. 行政单位会计组织系统 根据机构建制和经费领报关系，行政单位会计分为三级： ① 主管会计单位 ②二级会计单位 ③基层会计单位 不具备独立核算条件的行政单位，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。;国库集中收付制度改革后的变化;　;行政单位资产的会计科目;流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。 库存现金 银行存款 暂付款 库存材料 纳入单一账户制度改革的行政单位还需要设置： “零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个科目 ;1 .遵守现金使用范围：《现金管理条例》 2 .钱账分管，互相牵制 3 .严格管理现金库存限额及送存期限 4 .根据合法凭证办理现金收支业务 不得套取现金 不得以“白条”抵库 单位之间不得相互借用现金 5.不得坐支现金 ;本科目核算库存现金的收支及结存情况。 1.收到现金时 借：现金 贷:银行存款、零余额账户用款额度、其他收入 2.支付现金时，借记“经费支出”等科目，贷记“现金”;3.现金长（短）款的会计处理 现金清查时，凡现金实存数大于账存数，称为现金长款；现金实存数小于账存数，称为现金短款。;实存数;行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的货币资金。 1.银行存款账户的开立 行政单位必须严格银行存款的开户管理，禁止多头开户。行政单位在办理银行存款开户时，应填写 “开户申请表”，经同级财政部门或上级主管部门审查同意后，连同盖有单位公章和主管人员印章的印鉴卡，送开户银行办理开户手续，开户后，必须严格管理，不得自行转移资金。;对于尚未实行国库单一账户制度改革的行政单位，财政部门将财政资金直接拨入其开户银行，银行存款户为实存资金账户，用于办理和核算财政拨款、上级主管部门补助资金、下级部门上缴资金以及自筹、捐赠、往来等其他资金收付业务的账户。 此时，行政单位的银行存款账户主要资金来源是财政拨款和按规定无需上缴财政的零星杂项收入等。行政单位的银行存款，主要来自财政拨款，它是行使行政职权的物质保证。;对于已纳入国库单一账户制度改革的行政单位，财政为各单位在商业银行开设单位零余额账户作为长期性账户，用于办理和核算单位财政集中支付业务。但实际中可能会存在一些不需上缴财政的小额零星杂项收入、单位自筹资金、往来款项等，故仍需要在银行开设存款账户。 改革后的行政单位的银行存款账户只存放非财政预算资金，主要用来核算自筹资金收入、以前年度结余、各项往来款项、不必上缴财政的零星杂项收入、有偿服务收入等。 ;2.银行存款账户的结算方式 结算是指结清往来单位之间债权债务的经济行为。 由于行政单位涉及银行结算的业务比较单一，使用的银行结算方式主要是支票和汇兑，还有办理预算拨款的预算拨款凭证等。“预算拨款凭证”是财政部门与主管单位或基层单位之间办理预算拨款时使用的结算凭证。 主管单位或基层单位收到银行转来的“预算拨款凭证”收款通知时，据以编制收款凭证。 ;3. 账务处理： 存入银行或其他金融机构时， 借:银行存款 贷:现金;4.外币存款的核算 有外币存款的行政单位，应在“银行存款”科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 当发生汇兑损失时： 借：经费支出 贷：银行存款;5.银行存款账户的核对 月份终了，行政单位应将“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对。核对相符，分别在对帐单和明细帐数额的旁边注明“√”的符号。 若核对不符，原因有二：一是有一方发生记账错误，二是有一方存在未达款项。如由于未达帐项造成的，应编制“银行存款余额调节表”，进行调节。 ;某行政单位月末收到银行送来的银行存款对账单，对账单上的余额为49680元，单位银行存款日记账上的月末余额为51000元。经逐笔核对，发现有下列未达款项： （1）单位收到转账支票一张1500元存入银行并登记入账，而银行尚未登记入帐； （2）单位签发转账支票一张400元并登记入帐，而银行尚未登记入帐； （3）银行收到属于单位的汇兑款项340元并登记入账，而该单位由于尚未收到收款通知单，因而尚未入帐； （4）银行代理单位支付水电费560元并登记入账，而单位由于未收到付款通知和水电费收据，因而尚未入账。 根据以上资料，该行政单位编制“银行存款余额调节表”。;银行存款余额调节表;纳入单一账户制度改革的行政单位除了银行存款外，还需要设置：零余额账户用款额度；