生产企业出口货物免、抵、退税实务.docVIP

PAGE PAGE 9 生产企业出口货物免、抵、退税实务 一、出口货物退（免）税认定管理 （一）认定管理的作用 1．采集企业的基础信息； 2．审查企业是否具备出口经营资格； 3．根据企业基本情况，确定出口货物适用的退（免）税方法： （1）凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免抵退”税办法的规定办理出口退（免）税。 （2）对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。 （3）对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。 （二）办理 1. 出口货物退（免）税认定 在对外贸易经营者备案登记后30日内，应持以下资料和凭证向其主管国税机关申请办理出口货物退（免）税认定。 （1）需出示的资料：《税务登记证》（副本）。 （2）需报送的资料： ①《出口货物退（免）税认定表》，2份。 进料抵扣方法：实耗法 ②已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件。 外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件。 没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件。 ③海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（1份，注明“与原件相符”字样并由纳税人签章），无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供。 2．出口货物退（免）税认定变更 出口货物退（免）税认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起30日内，应持以下证件向主管国税机关申请办理出口货物退（免）税认定变更。 （1）需出示的资料：《税务登记证》（副本）。 （2）需报送的资料： ①原核发的《出口货物退（免）税认定表》，并在“变更登记事项”栏注明变更的内容； ②有关管理机关批准的文件、证明材料原件及复印件（注明“与原件相符”字样并由纳税人签章），如已变更《对外贸易经营者备案登记表》、《海关自理报关单位注册登记证明书》的原件及复印件（1份，注明“与原件相符”字样并由纳税人签章）等。 3．出口货物退（免）税注销认定 发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，应持以下相关证件、资料向主管国税机关办理出口货物退（免）税注销认定。税务机关应先结清其出口货物退（免）税款，再按规定办理注销手续。 （1）需出示的资料：《税务登记证》（副本）。 （2）需报送的资料： ①注销出口货物退（免）税认定申请表，2份； ②原核发的《出口货物退（免）税认定表》。 二、生产企业出口货物免、抵、退税 免、抵、退税：“免”税，是指对生产企业出口的自产货物（含四类视同自产的外购产品），免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 --四类视同自产产品： 1.生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标； （3）出口给进口本企业自产产品的外商。 2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 （1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； （2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 3．凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 （1）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； （2）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； （3）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，企业集团（或总厂）可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）实行“免、抵、退”税办法。 4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 （1）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； （2）出口给进口本企业自产产品的外商； （3）委托方执行的是生产企业财务会计制度； （4）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 --不