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第十二章　生产循环审计（答案解析） 一、单项选择题。 1.有关存货审计的下列表述中，正确的是（??）。A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单） 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?A项是证实“存在或发生”认定的重要程序；B项，存货难以盘点，注册会计师只有在存货内部控制比较健全有效时才可以根据存货收发的永续记录确定存货数量。如果存货内部控制不健全，或根本就没有得到有效执行，则相应的控制风险较高，存货被盗丢失的可能性很高，此时注册会计师不宜根据存货收发制度确定存货期末数量；C项，存货样本量通常是依据监盘费时多少来确定。 2.注册会计师应当特别关注存货的质量状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。这一程序主要针对下列哪项认定（?）。A.存在或发生B.完整性C.权利和义务D.估价或分摊 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?存货质量状况直接影响存货的净值估价，对应的是估价或分摊认定。 3.对被审计单位委托其他单位保管的或已作质押的存货，最有效的审计程序是（?）。A.注册会计师应当向保管人或债权人函证B.委托当地注册会计师进行监盘C.检查有关存货发运文件D.检查存货永续记录 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?相对来说，直接向保管人或债权人进行函证是最有效的程序。 4.存货盘点计划最好由被审计单位与注册会计师共同制定，但盘点计划的责任应由下列人员承担（??）。A．被审计单位B．合伙人C．审计项目负责人D．负责该项目的注册会计师 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?存货盘点是被审计单位的一项存货内部控制程序，由被审计单位负责。 5.为了审查在途存货的截止测试，即被审计单位是否将在途存货记入适当的会计期间，最确切、最严格的做法是查清并区分（?????）A．是目的地交货还是起运点交货B．是年前发货还是年后发货C．是大批量购货还是小批量购货D．验收单是年前签发还是年后签发 【您的答案】? 【正确答案】?A 【答案解析】?在途存货具有年前发货、年后到达目的地的特征。截止的目的是入账期间是否恰当，与所购存货批量大小无关，C不正确；在途存货的验收单可能在年前签发（如果是起运点交货），也可能是年后签发（如果是目的地交货），因此情形D并不是确切的程序。若属于起运点交货，按会计制度应在年前入账，若合同规定为目的地交货，则在年后入账，故A是惟一正确的选择。 6.注册会计师在对被审计单位的存货跌价损失准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（??）。A．受托代管的材料市价严重下跌B．当期购入的存货因意外完全毁损C．为取得银行货款，已作抵押的存货D．委托其他单位代管的存货市价下跌 【您的答案】? 【正确答案】?D 【答案解析】?A不属于企业存货；B属于当期应转销的存货；C虽作抵押，但未必发生跌价。 7.注册会计师在审查存货入账价值时，注册会计师可以认可的是（??）。A.投资者投入的存货的成本，应当按照市场价值确定B.盘盈的存货价值，应当按照盘盈时的市场价格确定C.通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照换出资产的价值确定D.接受捐赠的存货应当按照市场价值确定入账价值 【您的答案】? 【正确答案】?B 【答案解析】?投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定；通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定（还需要考虑补价的问题）；捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定，未提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定。 8.下列各项中，哪一项控制程序能够最有效地防止企业的有价值的存货被盗（????）。A.对有价值的存货建立永续盘存制度并定期盘点，以保证记录的有效性B.请一个独立的会计师事务所就存货管理和控制的有效性编制内部控制审核C.对有价值的存货单独保管并附有连续编号的标签D.要求公司对所有有价值存货的请购恰当授权 【您的答案】? 【正确答案】?C 9.下列有关存货监盘不正确的说法是（　　）。A.被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制。B.注册会计师进行的监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序C.注册会计师的目的是获得合理保证；被审计单位的存货计量方