第三课 预算管理(二)(修改后).docxVIP

第三章 预算管理 第三节　预算编制 一、业务预算的编制 （一）销售预算 【例】M公司编制的今年分季度销售预算 　其中，在各季度的销售收入中，60%货款于本季度收到，另40%货款将于下季度收到。 销售预算 　　　 单位：元 季度 一 二 三 四 全 年 销售数量（件）销售单价（元/件）销售收入 10020020 000 15020030 000 20020040 000 18020036 000 630200126 000 　　预计现金收入 上年应收账款第一季度（销售20 000）第二季度（销售30 000）第三季度（销售40 000）第四季度（销售36 000）现金收入合计 6 20012 000　　 　　 　　 18 200 　　 8 00018 000　　 　　 26 000 　　 　　 12 00024 000　　 36 000 　　 　　 　　 16 00021 60037 600 6 20020 00030 00040 00021 600117 800 年末应收账款为多少？ 36000×40%=14400　　【例·单选题】某企业生产销售单一产品，单价为10元/件。预计2011年第四季度各月销售量分别为5000件、6000件、8000件。如果该企业的信用政策为：当月收现50%，下月收现30%，再下月收现20%，则2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额为（　）。 　　A.59000元 B.68000元　　C.52000元 D.40000元 　? 【答案】C【解析】12月份销售收入的50%形成年末的应收账款；11月份销售收入的20%形成年末应收账款；10月份销售收入当月收现50%，11月份收现30%，12月份收现20%，不形成年末应收账款。2011年预计资产负债表中年末应收账款项目的金额=6000×10×20%+8000×10×50%=52000（元）。 　　（二）生产预算　　生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。 该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。　　 　　预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货　　【例】M公司编制的今年分季度生产预算。 　　假设期末存量按下期销售数量的10%确定，年初产成品存货10件，年末存货20件。　　　　　　　　　　　　　　　　生产预算　　　　　　单位：件 季度 一 二 三 四 全年 产品销售数量加：预计期末存货合 计减：预计期初存货预计生产量 1001511510105 1502017015155 2001821820198 1802020018182 6302065010640 　　【注意】（1）关系公式；（2）影响因素　　【例·多选题】在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（ ）。　　A.预计材料采购量 　　B.预计产品销售量　　C.预计期初产品存货量 　　D.预计期末产品存货量 　　 HYPERLINK /Netwangxiao/zhongji/2013/jichu/cwgl01/dayi.aspx?QNo=5684030302jyid=main0301 \t _blank [答疑编号5684030302：针对该题提问] 【答案】BCD【解析】预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货－预计期初存货 　　（三）直接材料预算　　【例】M公司编制的今年分季度直接材料预算。　　假设材料采购金额（货款）的50%在本季度内付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生产需用量的20%确定。年初存量为300千克，年末存量为400千克。　　直接材料预算 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件）单位产品材料用量（千克／件）生产需用量（千克）加：预计期末存量（千克） 10510 1 050310 15510 1 550396 19810 1 980364 18210 1 820400 64010 6 400400 减：预计期初存量（千克）预计材料采购量（千克）单价（元／千克）预计采购金额（元） 3001 06055 300 3101 63658 180 3961 94859 740 3641 85659 280 3006 500532 500 预计现金支出 上年应付账款第一季度（采购5 300元）第二季度（采购8 180元）第三季度（采购9 740元）第四季度（采购9 280元）合 计 2 3502 650　　 　　 　　 5 000