上市公司工程-项目财务管理应注意的问题.docVIP

上市公司工程项目财务管理应注意的问题 上市公司有其特有的融资优势，近几年投资活动活跃，经营规模不断扩大，建设工程投资总额不断增涨。根据己公布的年度报表统计，浙江天健会计师事务所实施年报审计的35家上市公司1999年投资活动支出的现金流量为156.30亿元，为购建长期性资产（包括固定资产、无形资产和其它长期资产）所支付的现金为31.82亿元，占投资活动所流出现金总额的20.36％；1999年建设工程投资形成固定资产12.91亿元，占购建长期性资产支付现金总额的40.59％，从资金占用角度计算的平均建设周期为2.46年；1999年12月31日35家上市公司的在建工程余额为35.98亿元，占年末固定资产合计数（总额为251.11亿元）的14.28％，占年末资产总计数（总额为601.75亿元）的5.98％。各上市公司的财务部门为公司的投资活动做了大量的工作，为取得良好的投资效果勤职尽力，在建设工程投资项目财务管理方面除了日常核算外，根据自身条件和特点也做了许多加强和深化的工作，并对实务中碰到的问题进行了积极的探索。今天借研讨会的机会，我整理提出上市公司建设工程投资项目财务管理应注意的几个问题，并提出建议，请大家研究、讨论。 一、财务控制和工程建设控制的有机结合 上市公司在明确了投资目的、解决了筹资问题之后，保质按期地完成工程建设，并把建设项目投资有效地控制在预计的支出范围内，成为实现建设项目预期投资收益的关键一步。这里所需的有效控制就是有机结合的财务控制和工程建设控制。建设工程投资支出中的财务控制是指建设项目前期进行的财务可行性研究以及工程建设过程中进行的财务支付控制，实施控制的主体是以财务经理为首的相关财务人员；工程建设控制是指建设项目具体建造实施过程中进行的工程技术控制和工程经济控制，实施控制的主体可以是企业自有的工程技术人员，也可以是受企业委托的中介咨询机构人员。工程建设有其特殊性，单从纯财务的角度实施建设工程投资支出控制，往往难于奏效。因为按历史成本原则实施的在建工程日常核算比较简单。在建设工程的财务管理中，财务控制只有倚重工程建设控制，以工程建设控制为基础，将财务控制和工程建设控制有机结合起来，才能切实做到建设工程投资支出控制。有关工作要点为： 1.通过制度、文件明确财务控制和工程建设控制各自的职权和责任，从根本上改变财务在工程建设过程中被动付款的境况，主动、合理、及时地为建设工程提供资金，真正地实现财务管理意义上的建设工程投资支出控制。 2.企业财务人员必需了解工程建设项目投资的组成，熟知各投资分类的内涵，理解基本建设会计制度，以合理地设置会计科目进行会计核算，有效地实施财务管理。 3.要求工程建设部门配合。建设项目建设前一般均进行可行性研究，财务人员应尽早参与；在发生工程建设的重大变更时，工程部门应事先与财务人员沟通，以便财务人员对建设项目的财务进行动态控制（包括财务可行性、资金的调度）。建设工程投资支出是指进行某项工程建设花费的全部费用，由设备工器具购置投资、建筑安装工程投资和工程建设其它投资组成。设备工器具购置投资要注意其价值构成，它由设备工器具原价和包括设备成套公司服务费在内的有关费用组成；必须通过兴工动料、追加活劳动的建筑安装工程投资需注意其归项；工程建设其它投资是指末纳入设备工器具购置投资和建筑安装工程投资但由项目投资支付的为保证工程建设顺利完成和交付使用后能正常发挥效用而发生的各项费用总和。 设备工器具购置投资的控制应做好投资估算工作，选定的设备应具有技术先进性，经济性上应和产品设计生产规模、质量等要求相适应，以充分发挥设备的效用，避免设备效率的闲置浪费。另外，设备采购尽可能采用公开招标，做到以最合理的价格购置到最有效的设备，并形成综合的生产能力或提供相应的经营管理条件。　　建筑安装工程投资的控制应做好投资估算工作。在这项工作中，财务的可行性分析至关重要，投资估算的准确与否，直接影响投资支出的控制和投资效益的实现。当然，财务可行性研究也是建立在工程造价估算分析基础上的，因此，造价工程师的介入是大有益处的，对于自身没有专门基建投资方面人才的企业显得更为重要。第二，做好设计概算控制，把设计概算控制在预定的投资估算额内。第三，做好预算招标工作。这步工作在整个建设工程投资支出控制中是最重要的一步。第四，按合同实施是建设施工阶段管理和监督。 二、建设工程施工合同的管理 1999年10月1日起施行的《中华人民共和国合同法》将合同分为15类，上市公司一些综合性建设工程投资项目实施过程中涉及了其中一半以上类别的合同，如建设工程合同（包括总承包合同和勘察设计合同、施工合同）和与建设工程相关的买卖合同、借款合同、租赁合同、运输合同、担保合同、仓储合同、委托合同、承揽合同等。合同管理的健全与否，直接影响