税法练习题（3章）答案.doc

PAGE PAGE 2 第3章 消费税法 一、单项选择题1、根据消费税法的有关规定，下列纳税人自产应税消费品不缴纳消费税的是（ D ）。 ? A、汽车厂家将生产出来的小汽车配给管理部门使用 B、汽车厂生产的小汽车用于赞助 ?C、汽车轮胎厂生产销售的卡车轮胎? D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝2、对于从价征收消费税的应税消费品，计税销售额需要组价确定时，下列公式错误的有（ B ）。 ?A、生产销售环节组成计税价格＝〔成本×（1＋成本利润）〕÷（1－消费税税率） ?B、进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） ?C、进口环节组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ?D、委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） 解析：进口环节组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）或是组成价格＝关税完税价格＋关税＋消费税，B选项表述错误。3、纳税人用于投资入股的应税消费品，其消费税的处理是（ D ）。 A、不征消费税 B、按同类商品平均售价计征消费税 C、按市场价格计征消费税 D、按同类商品最高售价计征消费税 解析:本题考核点是用于投资入股的消费品如何计征消费税。纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。4、下列项目中，符合消费税纳税地点规定的是（ D ）。 ?A、自产自用的应税消费品在使用地纳税 B、委托个体加工应税消费品的，在受托方所在地纳税 C、总、分机构不在同一县（市）的，在总机构所在地纳税 ?D、委托外地代销的，销售后回纳税人核算地纳税 解析:本题考核点是消费税纳税地点的规定。ABC三项均不符合消费税纳税地点的规定。5、纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（ C）。 A、进口环节 ?B、批发环节 ?C、零售环节 ?D、进口和零售环节 解析:本题考核点是金银首饰的纳税环节。税法规定金银首饰只在零售环节征收消费税，其他环节不征。6、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ B ）。 ?A、批发环节销售的卷烟 ?B、零售环节销售的金基合金首饰C、生产环节销售的化妆品 ?D、进口环节取得外国政府捐赠的小汽车7、委托加工组价公式中的“实际成本”，是指（ B）。 A、委托方提供加工材料的实际成本，含增值税 B、委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 ?C、受托方提供加工材料的实际成本，含增值税 ?D、受托方提供加工材料的实际成本，不含增值税 解析:委托加工组价公式中的“实际成本”，是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税。8、下列商品售价中，与计算消费税的价格直接相关的是（ D ）。 ?A、卡车出厂价 ?B、香皂厂独立核算门市部的香皂零售价 C、钻石饰品的出厂价 ?D、酒精的出厂价 9、下列应视同销售缴纳消费税的情况有（D ）。 A、将外购已税消费品继续加工成应税消费品 ?B、将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品 ?C、自制应税消费品继续加工成应税消费品 D、自制应税消费品用于向外单位投资 解析:外购已税消费品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。10、某外贸企业出口的办理完退免税的鞭炮被对方退货，入境时海关未对其征税，对该企业（D ）。 ?A、向税务机关补缴应纳消费税 ?B、暂不补税，待内销时再补缴消费税 C、出口转内销货物不计算消费税 ?D、向税务机关补缴已退还的消费税 解析:外贸企业出口应税消费品采用免税并退税政策，退货时海关未对其征税的，应向税务机关补缴已退还的消费税。11、A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30％，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，一半用于继续生产最终应税消费品后销售，取得不含税销售收入额89000元，适用税率为40％。A厂实际负担的消费税额为（ B）。 A、8600元 ?B、49100元 ?C、24028.5元 ?D、22100元 解析:A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，因此A厂实际负担的消费税税额是两项业务应纳税额的合计数。委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40％－27000÷2