第三章货币资金及应收款项简.pptVIP

（一）取得应收票据 企业销售商品、产品或提供劳务收到商 业汇票时： 借：应收票据 （按面值） 贷：主营业务收入 应交税金—增值税—销项税额 （二）到期收回票款 1．不带息票据 按照票面金额： 借：银行存款 贷：应收票据 2．带息票据 到期收回时，首先应计算票据到期值 ： 票据到期值=面值+利息 利息=面值×票面利率×期限 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 例4： A企业2002年1月16日销售产品一批，收 到带息商业承兑汇票一张，票面额46 800元 ，其中包括应收取的增值税6 800 元，票据的期限为90天，票面利率5% 。 收到票据时： 借：应收票据 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税金——应交增值税（销项税额）6 800 票据到期收回时： 收回金额=46 800+46 800×5%×90/360=47 385 借：银行存款 47 385 贷：应收票据 46 800 财务费用 585 （三）应收票据转让 根据银行支付结算办法的有关规定，企 业可将持有的商业汇票进行背书转让。 例5： 某企业为取得一批原材料，将持有的一 张不带息商业汇票背书转让，汇票面值 80 000元，期限6个月，该批原材料价 款100 000元，增值税17 000元，差额 37 000元以银行存款支付。 借：原材料 100 000 应交税金—应交增值税（进项税额）17 000 贷：应收票据 80 000 银行存款 37 000 三、应收票据贴现 贴现期=票据期限-企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值-贴现利息 例6： 某公司因急需资金，于6月14日将一张5月15日签发、120天到期、票面额为100 000元的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为9%。，假设票据年利率为8%。 贴现期=120-30=90（天） 到期值=100 00+100 000×8%×120/360 =102 667（元） 贴现利息=102 667×9%×90/360=2 310（元） 贴现所得=102 667-2 310=100 357（元） 该企业有关账务处理如下： 借：银行存款 100 357 贷：应收票据 100 000 财务费用 357 贴现后的应收票据成为企业的或有负债。 已贴现的应收票据到期,如果付款方无力支付： 借：应收账款 102 667 贷：银行存款 102 667 第三节?? 应收账款 一、应收账款概述 （一）概念 指企业因销售商品、产品、提供劳务 等业务，应向购货单位或接受劳务单位 收取的款项，是企业因经营活动所形成 的债权。 （二）计价 应收账款通常按实际发生额计价入账。 但在实际计价时，还应考虑商业折扣、 现金折扣等因素。 1．商业折扣 即薄利多销 对应收账款的入账价值没有实质性影响， 2．现金折扣 是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 一般用符号“折扣/付款期限”表示。如，“2/10，1/20，N/30” 销售时不知道对方是否享受折扣 现金折扣的核算： 会计上通常有两种处理方法： 一是总价法 二是净价法 总价法： 是将未减去现金折扣前的金额作为 实际售价，记作应收帐款的入帐价值。 现金折扣只有客户在折扣期内支付货款 时，才予以确认。 我国的会计实务中通常采用此方法 。 净价法： 按减去现金折扣前的金额作为实际售价， 记作应收帐款的入帐价值。 即在销售时就确认现金折扣。 （三）核算 1．无销售折扣的