基于战略视角预算管理案例分析.docVIP

基于战略视角预算管理案例分析 　　随着企业管理意识的不断增强，预算在企业管理工作中的地位日益突出。但还有不少企业把预算的重点放在具体的数字计划上，没有将预算与其管理很好地结合起来。我们认为，企业预算工作作为一种管理工具，是企业战略规划的具体体现，把战略分析作为预算编制前的重要工作来做，可以使预算更好地体现企业战略的阶段性目标，更具有针对性和可操作性。 　　企业的战略规划和预算工作是密不可分的，编制预算的前提是进行战略分析，可以说，没有以战略导向为基础的预算是没有目标的预算，也就难以提高企业的竞争能力和价值。本文拟就公司具体运营的项目为例，从战略视角下对预算管理工作进行简要论述。 　　一、战略和战略预算 　　战略一词最早是军事方面的概念，也就是战争谋略，后来被引申到政治和经济领域，泛指统领性的、全局性的、左右胜败的谋略、方案和对策。对于一个企业而言，战略就是这个企业长期目标的决策，以及为实现这些目标所采取的行动路线和资源的配置。从战略的概念可以看出，战略强调的是对企业中长期经营方向的指导作用和对企业经营资源配置的约束作用。 　　企业在战略方面容易产生两个误区，一种情况是把策略当成了战略，经常是先确定要做什么事情，在这个既定的前提下，将怎么组织人，怎么组织钱、怎么来打市场作为企业的战略。这么做实际上意味着企业没有战略，而是直接到了策略层面。比如我要开一个超市，运转起来的话需要位置合适的场地，需要充足稳定的供货渠道，需要有理货、收银、管理等各种类型的员工，需要明确定价策略和销售政策，等等。这些都是具体的操作流程步骤，如果把他们作为战略，显然不妥。另一种情况是把目标替代为战略，我们经常能看到或听到一些企业提出“在××年之内进入世界500强”、“在××年之内做到行业领先企业”，他们的战略观就是把企业做强做大。这不是战略，这是把目标替代为战略了，显然也不妥。还拿上面提到的开超市举例，我的超市总算运作起来了，我召集员工开会，对大家说：我们要把超市规模做大，要在5年之内超过沃尔玛、家乐福，这是我们超市的战略。这时就有员工问我了：老板，我们怎么做才能超过沃尔玛、家乐福呢？我们的竞争优势在哪里呢？我们有什么资源可以调动呢？他问到点子上了。 　　战略应该是目标和策略的组合，是企业的愿景和使命等的定位以及全方位的规划。一个有效且具备可操作性的战略应该明确地回答下面三个问题： 　　第一，企业的愿景和核心竞争力是什么？ 　　第二，年度最为基本的经营目标及其基本策略是什么？ 　　第三，需要配置的各种资源，尤其是财务资源是什么？ 　　说完了战略，我们再来看战略预算。战略预算管理是企业战略管理的一部分，它以企业战略为导向，以战略目标为核心，通过对企业所处竞争环境和企业自身战略资源及能力的评估，制订出企业长期、中期、短期发展计划及相应的资源配置计划，以此保持企业的长期竞争优势，保证战略目标得以实现。 　　我们知道，传统预算管理体系侧重于对财务目标的预算和控制，在激烈竞争的经济环境中，由于其本身存在提供的信息不能全面反映企业未来的发展战略、忽略了非财务指标的重要性、导致短期行为等一系列局限性，这种预算体系已经难以实现企业的长期战略远景。而战略预算管理以企业战略目标为核心，通过运用财务与非财务信息来落实企业战略，有效地配置资源和控制风险，避免为了达到当期预算而伤害企业长远健康发展的短期行为，从而确立企业在市场竞争中的优势地位。 　　二、预算管理案例 　　（一）背景资料 　　A公司拥有CMMB核心技术，CMMB是China Mobile Multimedia Broadcasting（中国移动多媒体广播）的简称，是我国自主研发的一种新兴媒体技术，具有完全的自主知识产权，采用先进网络架构，在现在广播电视基础设施的基础上，通过增加部分发射设备，建设移动多媒体广播电视网络，向手机、MP4、车载电视、笔记本电脑等各类小屏幕、便携式接收终端，提供广播、电视、数据业务和应急广播等高质量的广播电视节目和信息服务。 　　目前，A公司已在全国337个地级市、855个县级市开通了CMMB信号，全国CMMB覆盖网可用率为99.05%。提供了31个省、348个城市地图50m精度的信号覆盖数据，为用户发展提供了明确的市场区域。 　　按照公司业务发展规划，A公司拟进行“睛彩音乐电台”业务的开发投入和商业运营。该项目的运作设想是通过与优质的节目版权方（如“FM中国好声音”）和资本投资方合作，基于CMMB网络向用户提供音乐电台服务。用户可以通过手机、GPS等CMMB终端，收听“睛彩音乐电台”节目。 　　在运作模式上，设想的三方分工如下：由A公司提供全国性的网络覆盖资源，版权合作方提供节目内容及版权，制作全天候的音乐娱乐广播节目，资本投资方为该项目提供资金支持。该业