第四章-应纳税所得额计算（四）.docxVIP

2018《注册会计师》精讲班 会计学堂出品 PAGE1 / NUMPAGES6 会计学堂 第四章-应纳税所得额的计算(四) 第二节 应纳税所得额的计算 （4）上市公司实施股权激励计划有关企业所得税处理 ①立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依税法规定税前扣除。 ②对股权激励计划实施后,需待一定服务年限或者达到规定业绩条件（以下简称“等待期”）方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资、薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。其中，股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。 （5）福利性补贴： 例如月月固定给的交通补贴、住房补贴等，看成企业给发的工资，而不是福利费 （6）企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 （7）企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除： 按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给