基于精算分析弹性退休方案.docVIP

基于精算分析弹性退休方案 　　摘 要：在目前的基本养老保险政策下，职工有动机选择尽早停缴养老保险或退休，这不利于基本养老保险基金实现收支平衡，且与我国人口老龄化趋势形成矛盾。本文在精算分析的基础上，提出一个弹性退休方案。职工在达到最低退休年龄后，可选择延迟退休或推迟领取养老金。每延迟一年退休，养老金月领取额增长9.9%左右。每推迟一年领取养老金，养老金月领取额增长8.9%左右。在此基础上再加上社会平均工资增长率，才能对职工产生经济激励。 　　关键词：弹性退延；延迟退体；人口老龄化；养老保险；精算公平 　　中图分类号：F239.0 文献标识码：A 　　文章编号：1000-176X（2016）08-0093-07 　　一、引 言 　　自1991年以来，我国逐步建立起多层次的养老保险体系，其中基本养老保险是第一层次，实行以社会统筹与个人账户相结合的模式。个人账户资金享受税收优惠，账户中的资金由个人缴费及累计利息形成，退休时可一次性提取并可继承，国家仅对少数高寿老人进行一定程度的补贴。在目前的养老保险方案中，基本养老保险个人账户已经考虑到退休年龄不同导致领取养老金预期时长不同。例如，北京市劳动和社会保障局颁布的《北京市城乡居民养老保险办法实施细则》具体规定了基本养老保险个人账户养老金领取的计算方法，推迟退休的参保人员从个人账户领取的养老金额基本符合精算原理。我国养老保险基金的财务管理仍实行混账管理办法，即允许个人账户基金和社会统筹基金相互调剂使用，这使得个人账户“被调剂”成为可能。事实上，我国养老保险个人账户目前的确处于“空账运转”状态，有待做实。 　　社会统筹方面，职工月缴费基数由地方政府规定，由用人单位缴纳，一般不超过企业工资总额的20%。职工退休后领取的月基本养老金的基数亦由地方政府规定，一个退休职工能够获得的基本养老金与其缴纳养老保险时长有关，在缴费满15年后，即可获得基数1.2倍的基本养老金，此后每多缴一年养老保险，每月领取的基本养老金仅增加1个百分点。根据这个政策，推迟一年退休，基本养老金增长率为0.8%，这个增长率显著过低，实际上鼓励职工在缴满15年后，尽早停缴养老保险或退休， 　　虽然社会统筹部分的养老保险主要由企业承担，但毕竟“羊毛出在羊身上”。关于提前退休行为的实证研究可参见封进和胡岩[1]、阳义南和才国伟[2]等。 　　也对那些继续缴纳养老保险或延迟退休的职工不公平。除非能够通过行政手段提高职工缴纳养老保险的年限，否则这样的政策安排很可能出现收支平衡问题， 　　根据中国社会科学院《中国养老金发展报告（2015）》，截至2014年底，城镇职工基本养老保险个人账户累计记账额为40 974亿元，城镇职工基本养老保险基金累计结余额为31 800亿元。也就是说，即使把城镇职工基本养老保险基金的所有结余资金都用于填补个人账户，仍然会有接近1万亿的空账。社会养老保险目前实行省级统筹，各省份情况差别较大，有些省份收支平衡问题比较严重。最终给国家财政造成负担。考虑到我国人口老龄化的趋势，工作人口不足问题将进一步凸显。这种状况还促成了代际的利益转移，反映了目前我国基本养老保险的“现收现付制”特点。随着社会保障逐步转向“完全积累制”或“基金制”，精算公平将越来越重要。 　　通过行政手段提高法定退休年龄，可以迅速降低国家财政压力，但改革阻力较大。虽然提高退休年龄是大势所趋，但具有强制性，改变了社会大众的退休预期，损害了部分职工的利益，特别是较低收入者和高强度体力劳动者的利益。为了减弱冲击，政府提出渐进式延迟退休方案，但渐进式延迟退休对年轻人而言并无意义，因为他们将面临退休年龄的大幅推迟。简单地提高退休年龄还可能增加企业和老年人缴纳养老保险的负担。正如Hanel[3]指出，低收入老年人由于体力下降，往往面临较为不利的就业环境，职工本人和雇佣者缴纳养老保险的能力都较低。 　　解决基本养老保险基金收支平衡问题的一个可能思路是实行弹性退休机制。通过设计合理的养老金激励机制，允许职工根据自身具体情况做出合适的退休安排，既能减少改革阻力，又可实现职工、养老保险基金和政府的“多赢”。在2016年的全国“两会”上，工会界别政协委员李滨生提出，在制定实施渐进式延迟退休政策的框架下，应从一些职业、企业和职工的实际出发，探索试行弹性退休制度，以更好地满足职工的多元化需求。 　　关于目前我国社会养老保险制度存在的问题，国内文献有大量讨论。赵耀辉和徐建国[4]指出，激励机制扭曲导致养老基金缺口不断扩大，职工和企业缺乏参与积极性。彭浩然[5]测算了九大行业代表性个体在不同退休年龄的养老保险替代率和边际隐性税率，认为我国现行基本养老保险制度对个人退休行为存在普遍负面激励作用。刘万[6]认为延迟退休对职工利益的影响取决于养老金参数的不同水平