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PAGE PAGE 15 宁波大榭开发区国家税务局 税收知识答疑会 第55期 资 料 汇 编 二O一五年九月十五日 纳税咨询热点及解答汇编 小微优惠政策 一、所得税 ?标准 规模 优惠时间 优惠内容 年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业 1.工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 3.从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 4.从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 2015年1月1日至2017年12月31日 减半征税政策：所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即实际为10%。 预缴时累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的按减半征税政策预缴 年度应纳税所得额大于20万元不超过30万元的小型微利企业 2008年1月1日开始执行 减低税率政策：减按20%的税率征收企业所得税。 ? 预缴时累计实际利润额或应纳税所得额超过20万元但不超过30万元的按减低税率政策预缴 符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。 小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。 企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。 通过网厅申报时，系统会自动计算可享受减免金额，建议纳税人不要修改，如不想享受或预计超过小微标准的纳税人可在年度汇算清缴时再调整。 二、增值税及营业税 1.增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，免征增值税或营业税。 2.增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。 3.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。 三、政府性基金 1.自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 2.自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。 增值税专用发票冲红和作废的相关规定 一、使用增值税发票系统升级版的一般纳税人自行申请开具，通过网络上传《开具红字增值税专用发票信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《开具红字增值税专用发票信息表》，并将《开具红字增值税专用发票信息表》同步至纳税人端系统中。 二、上门申请开具《开具红字增值税专用发票信息表》需报送的资料： 1.《开具红字增值税专用发票申请单》或《开具红字增值税专用发票信息表》（随带电子文档）； 2.增值税专用发票抵扣联或发票联复印件； 3.销货方申请的：销货方出具的书面材料或购货方拒收书面材料 4.属于“已认证”的发票必须由购买方到其主管税务机关办理《开具红字增值税专用发票信息表》的手续；若属销货退回或折让的，还需提供双方盖公章的退货或折让协议，进货时的记账凭证复印件。 三、冲红相关注意事项告知： 1.网上自行申请开具《信息表》，如果系统显示“审核通过”但事后发现有误，需告知主管税务机关进行“撤销”，自行点击“删除”无效，还会造成下月申报失败。 2.销货方《信息表》申请必须在专用发票认证期限内办理。 3.购货方开具《开具红字增值税专用发票信息表》当月必须作进项税额转出，收到的红字发票不需要认证。 4.一份《信息表》只能开具一张红字发票。 5.开具的红字专用发票上的“金额、税额”应与《信息表》上的“金额、税额”一致，否则，企业在防伪税控抄报税时系统将无法对《信息表》进行核销。 四、企业开具的专用发票在同时具有下列情形才可以作废 1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2.销售方未抄税并且未记账； 3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票