待处理流动资产损溢其他应收款营业外支出管理费用贷原材料库存.PPT

第三节 财产清查结果的处理 阜南县第一高级职业中学 姚华 ★ 库存现金的清查采用什么方法？ ★ 银行存款的清查采用什么方法？在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是什么？ ★ 财产物资实物的清查通常采用哪两种方法？ 复习 学习任务目录 任务一 财产清查结果的处理要求 任务二 财产清查结果的处理方法 （一）现金长短款的处理 （二）财产物资实物清查结果的处理 情境导入 库存现金盘点表 2015年05月22日 单位名称：阜南驰马拉链厂 单位：元 账存金额 ? 实存金额 ? 对比结果 ? 备 注 ? 盘盈 ? 盘亏 ? 1200.69 ? ?1300.69 100.00 ? ? 原因：待查。 处理意见：无法查明原因，转作营业外收入。 李磊 财产清查的结果怎么处理？ 上报 ？调整账簿记录 ？ 审批前 ？审批后 ？ （一）认真分析、查明账实不符的原因和性质，按照规定采用相应的处理方法 （二）积极处理积压物资和清理长期不清的债权、债务 （三）总结经验教训，完善财产管理制度 （四）调整账簿有关记录，做到账实相符 财产清查结果的处理要求 一 自然灾害造成的损失列入“营业外支出” 经营管理不善造成的损失：属流动资产短缺或毁损的列入“管理费用”；属固定资产短缺或毁损的列入“营业外支出”； 个人工作失误造成的损失：当事人负责赔偿； 账实不符，查原因，明责任，合理处理 查明不能清算的债权债务原因，按规定处理 物尽其用，提高资金周转率和使用效益； 超储积压物资：迅速处理、内部消化、对外销售； 处理积压物资，清理债权债务 保证财产物资的安全完整。 存在问题：查明原因，确定责任，改进方法，健全制度，调配人员，调整物资存放保管方式； 管理、保管完善的部门、个人：奖励，推广经验； 总结经验教训，完善财产管理制度 审批后：审批处理意见 填制记账凭证 登记账簿 结清待处理财产物资的数额 审批前：盈亏原始单据 填制记账凭证 登记账簿 使账簿记录与实际盘存数相符 盈亏、损溢，及时上报，调整账簿 库存现金盘点报告表 存货盘点盈亏报告单 账存实存对比表 小练习 单选题 1 对于财产清查结果处理的要求不包括（ ）。 A、分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 B、向税务部门报告清查结果 C、总结经验教训，建立健全各项规章制度 D、及时调整账簿记录，保证账实相符 B （一） 财产清查结果的处理方法 二 现金长款的处理 现金短款的处理 （二） （三） （四） 存货盘亏的处理 存货盘盈的处理 待处理财产损溢 借 贷 （1）已发生但尚未处理的财产物资盘亏或毁损数额 （2）经批准转销的盘盈数额 （1）已发生但尚未处理的财 产物资的盘盈数额 （2）经批准转销的盘亏或毁损数额 余额：尚未处理的 财产物资的净溢余 余额：尚未处理的 财产物资的净损失 在账务处理时如何快速确定 “待处理财产损溢”账户的方向? 资产类账户 用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值 明细科目： 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 属过渡性科目 年度终了本科目一般无余额 （一）现金长款的处理 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （1）审批前 ，调增库存现金的账面价值 （2）审批后，转销待处理流动资产盘盈数 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷： （无法查明原因或客户原因造成的多收且无法退还） （应支付给个人或单位时） 营业外收入 其他应付款 借：库存现金 例[1]：现金清查中发现多余现金100元。如何进行账务处理？ 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 贷：营业外收入 100 1.审批前(原因待查):根据现金盘点报告表的盘盈数字 借：库存现金 100 2.审批后: 经核查，原因不明，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 （二）现金短款的处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　 （1）审批前 ，调减库存现金的账面价值 （2）审批后，转销待处理流动资产盘亏数 借： （个人赔偿时）