关于高校内部审计定位与职责的思考.docxVIP

关于高校内部审计定位与职责的思考——基于国际内部审计专业实务框架视角 摘要：改革开放以来，我国高等学校管理体制发生了深刻变革，建立完善的高校管理制度是高校发展的必然趋势，也是高等教育发展的必然要求。在高校改革的新形势下，高校内部审计也必须适应新的要求，改革传统的审计模式和理念，重新思考内部审计定位与职责，，进而开创高校内部审计工作新局面。 随着高校办学自主权进一步扩大，资金来源多样化，高校教育、科研及附属产业化发展具有明显优势，经济活动量逐渐加大，业务处理复杂程度也不断增加。面对这种新的形势，高校内部审计如何合理调整定位，如何充分发挥自身职责，是摆在教育系统内部审计界面前的现实问题。本文从国际内部审计师视角，试图对这一问题进行探讨，仅供各位同行参考。 通常情况下，职责就是指围绕目标来确定的工作范围及承担的相应责任。因此，我们在讨论定位与职责这两者时，应将“定位”放在前，“职责”放在后。先将“位”定好，也就是处在什么位置、要达到什么目标，然后再来讨论“职责”。 一、国际内部审计协会（IIA）对内部审计的定位 对于内部审计的定位，IIA也多次进行修订。IIA2009年1月最新修订的《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为：：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和提高组织的运营效率。它通过应用系统化、规范化的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标”。 IIA将内部审计的职能定位于服务导向型，审计内容从传统的发挥保证监督作用的财务审计向控制风险、提供管理咨询服务等增值型审计转变。并且，IIA认为内部审计是确认服务与咨询服务的统一体。《国际内部审计专业实务框架)(2009年)词汇表中将确认服务、咨询服务界定如下：确认服务是为独立评价组织的治理、风险管理和控制过程而对证据进行的客观检查，如财务、绩效、合规性、系统安全和尽职调查等；咨询服务是指咨询及相关的客户服务活动，其性质和范围需要与客户协商确定，目的是在内部审计师不承担管理职责的前提下，为组织增加价值并改进组织的治理、风险管理和控制过程。顾问、建议、推动、培训等均属于咨询服务。 二、新形势下高校内部审计目标定位 1、传统审计目标定位存在的问题 传统的内部审计主要是进行查错纠弊，审计的对象也主要是会计凭证、账簿、报表等会计资料，工作基本上集中在财务领域，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。内部审计作为管理部门，如果单纯强调审计监督，就会使内部审计的路越走越窄。并且，随着我国内部审计制度的逐步完善，高校内部控制体系逐步健全，特别是信息化的财务系统本身就具有财务检查监督的功能，必然导致高校内部审计监督职能逐渐趋于弱化。当然，监督职能的弱化，并不是对监督职能的否定。审计监督的根本目的是促进经济社会和企业的健康与科学发展，本身就是一种服务。通过服务职能的有效发挥，可以促使监督职能的到位，监督职能的到位又可从全局意义上促进高校良性发展，为内部经营管理服务，为提高效益、实现整体目标服务。内部审计确立科学的审计监督与服务理念，将审计服务学校、服务教职工、服务学生的理念贯穿于审计立项、审计思路、审计整改等环节。以监督为基点，加大对重点领域、重点问题的审计力度，查处违规违纪行为。在严肃法规法纪和纪律的前提下，客观地、实事求是地分析问题、解决问题，为高校加强管理和健康发展服务。 2.当前高校内部审计的新特点 中央“八项规定”实施以来，高校领导对内部审计工作越来越重视，高校审计工作呈现出新的特点： （1）审计关口前移，事前、事中审计效果明显。 审计关口前移强调从传统的以结果为导向的模式转化为以业务过程和审计控制为导向的模式，更注重对各关键环节的把握和控制，以及注重对经济业务全过程的动态情况审计，内部审计从事后审计向事前、事中审计转变，从根本上防范了风险，从源头上对违纪、不规范行为、资金使用、资源浪费等进行防控，内部审计价值和优势凸显。比如，在基建工程项目跟踪审计过程中，为有效降低工程造价、节约基建资金的使用，从立项、招投标、标底和拦标价制作、合同签署等环节开始，审计小组全力配合和参与，包括采取商务谈判、重大事项多次商议等方式，在施工进场后，派驻有经验的专业工程师实施现场跟踪，紧密跟进工程的进展情况，配合各部门进行进度款审核、工程变更、材料询价等，积极、有效地展开审计控制。 （2）广泛运用创新性审计模式和方法，逐渐拓展管理 目前，越来越多高校部门之间已逐步实现会计电算化，并不断地完善会计信息系统的联网工作。工作环境的改变，促使审计工作必须进行技术改革。不采取现代化技术手段，将无法实行对会计的审计和监督。形势要求审计工作必须相应开发电算技术，以计算机辅助审计，逐步实现审计电算化。要努力开发适用于会计电算化的审计软件，通过软件的开发和利用，建立起自己的电算化审