第05节_持有至到期投资跟长期股权投资.pptVIP

第五章 持有至到期投资及长期股权投资 主要内容： 第一节 持有至到期投资 第二节 长期股权投资 第一节 持有至到期投资 一、持有至到期投资概述 二、持有至到期投资的取得 三、持有至到期投资的收益及摊余成本 四、持有至到期投资的到期兑现 五、持有至到期投资的减值 一、持有至到期投资概述 1、定义 持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的各种债券，如国债和企业债券等。 2、分类 作为持有至到期投资购入的债券，按债券还本付息情况，一般分为三类： （1）到期一次还本付息； （2）到期一次还本分期付息。 说明：不同类型的债券分别采用不同的确认与计量 方法。 一、持有至到期投资概述 3、科目设置： 为了反映各项持有至到期投资的取得、收益、处置等情况，可以设置“持有至到期投资”科目，并设置 “债券面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目。 二、持有至到期投资的取得 （一）债券溢折价的原因 （二）持有至到期投资的初始投资成本 （一）债券溢折价的原因  债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。 当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况