《税法》课程讲义.doc

同学们，大家好！ 欢迎来到串讲的现场，距离2002注册会计师的考试短短不到20天的时间，通过以前的精讲班还有串讲班，特别是大家对税法教材自己的复习，以及消化，相信大部分同学已经做好了充分的准备，今天我们来进行的串讲，主要是对课程的重点、难点进行提炼和压缩，希望能够通过串讲对大家的学习有所帮助。 在前面的精讲当中，已经向大家介绍了今年税法教材从总的结构上变化不大，还是三大部分18章，但是从考试的特点来讲，覆盖面达到100%，也就是说章章有题，但是侧重点不一样。 因此在前面的学习当中，已经向大家交代了18章在考试当中所占的份量、以及占的重点程度，我们３今天主要针对第一层次重点，也就是增值税，三个所得税，以及征管法，以及第二层次的重点，也就是消费税、营业税，关税，8章内容，进行重点的介绍，介于时间的关系，我们对其它的属于第三层次的税种只是点到为止。 下面开始串讲的内容。 税法概论 题型客观题，分数不到3分的内容，大家主要把握三个作为熟悉的要点。 一、税法的构成要素 二、税法体系的分类以及税法体系的构成 三、税收管理体制 第二章　增值税法 四个大问题： 一、增值税的征税范围 二、增值税的应纳税额计算 包括一般纳税人和小规模纳税人的计算，以及对进口货物的计算 三、对进口货出口退税的基本政策以及退税的管理 四、增值税专用发票 大家掌握有关专用发票当中的一些要点问题。 下面对增值税的问题进行介绍： 增值税是以增值额为征税对象，征收的一种流转税，增值额在现实生活当中，是用一种间接的办法来确定的，对于本环节销售货物以及提供应税劳务计算的增值税，是一个整体税负，扣除上一环节在外购货物以及委托加工过程当中已征收获的增值税，用税额之差来计算本环节应该交纳的增值税，在增值税的基本原理，清楚的基础上，增值税是逐环节征税，逐环节扣税的，一种实际操作方法。 增值税里面的主要几个问题： 一、征税范围 （一）销售或者进口的货物 （二）提供的加工、修理修配劳务 要对劳务的范围特别清楚，增值税的劳务是针对加工修理修配的货物来进行征收的，而这些劳务以外的劳务，叫增值税的非应税劳务，实际上也就是营业税的劳务，在把握住增值税征税范围的基本规定，基本基础上，增值税征税范围还有一些特殊的内容，比如说特殊项目作为客观题。 注意：教材32页这四个项目多数都不是交增值税的行业，但是发生了增值税所规定的征税范围里面的行为，也要交增值税。 另外，对于视同销售和混合销售，兼营非应税劳务三种需要大家熟练的掌握，并且要全面的灵活的运用，对于八种视同销售货物行为，在把握的时候，第一和第二要联系起来学习。 （1）货物交付他们代销，在代销行为当中委托方的责任，在收到代销清单的时候，视同销售； （2）销售代销货物；代销当中购货方的行为，作为代销行为当中委托方和受托方都发生了增值税的纳税义务，同时作为受托方所收取的代理报酬还属于营业税的税收范围； 三个视同销售的行为主要看在题目当中，有没有总分机构。另外是不是在同一县市，如果总分机构不在同一个县市，那这个时候进行货物移送的时候视同销售。 对第4和第8种视同销售行为，在学习的时候一定把它的联系和区别加以区分，作为4、8项，在视同销售交增值税的时候，都没有货款的结算行为。税法规定也要交增值税，如何来确定计税的销售额，应该有售价按售价，无售价按组价，总而言之不能以成本价来计算视同销售的销售额。 同时对视同销售的货物在本环节计算征收的增值税，由此它所涉及的购进货物和应税劳务的进项税额，符合规定是准予抵扣的。同时还要考虑到相关章节之间的联系。 视同销售4、8项在交纳增值税的同时，还要交纳企业所得税，而企业所得税的计税依据也就是所得额是以视同销售的销售额减去视同销售货物转出的成本之间的差额，来调增应纳税所得额。 在视同销售4、8项当中，有非应税的，对于投资的分配，集体福利，个人消费以及无偿的赠送，但它们之间也有区别，比如说将购买的货物用于不同的用途，它的处理是有所不一样的，将购买的货物用于5、6、8这个作视同销售，而将购买的货物用于4、7用于非应税项目，用于集体福利和个人消费，这个属于不得抵扣的进项税，不是计算销项税，而是从进项税额当中来转出那部分已经抵过的进项税。 在特殊的征税范围当中，还提到了混合销售行为，这也是要掌握的。作为混合销售含义首先要清楚，指一项销售行为，在这项销售行为当中，即涉及了货物的销售，要交增值税，也涉及了非应税的劳务即交营业税的劳务，这个时候如果属于货物生产，批发、零售，以货物的经营活动为主的，这个混合销售应该是交增值税。如果以劳务为主混合销售就交营业税。 第三是经营非应税劳务。增值税的纳税人在从事货物和应税劳务的同时，还发生了非应税劳务的行为，二者之间没有从属关系，所以各自交各自的税。在其他征免税的有关规定里面，客观题需要大家把握住，比如