市-局2010年度企业所得税汇算清缴问题答疑.docVIP

2010年度企业所得税汇算清缴问题答疑 一、收入类 （一）不征税收入问题 1、军工企业收到上级划拨的来源为“中央预算内专项资金”的专项国拨资金（专项用于对军工生产线进行建设或改造），企业记入“专项应付款”，待项目完成后转入资本公积。是否属于按照财税〔2009〕87号文件规定的不征税收入？ 意见：企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府部门取得的财政性资金，满足财税〔2009〕87号文件规定的三个条件的，才能作为不征税收入。企业收到的上级公司转拨的资金，不满足从政府部门取得这个条件，不能作为不征税收入处理。 2、企业取得的电费补贴，是对已经发生的电费进行的一种补贴。其不允许扣除的项目是指对该笔资金明确的补贴期限内的企业已经发生的电费支出，还是指为取得电费补贴而发生的支出？ 意见：不允许扣除的支出应严格按资金拨付文件规定执行，对于后拨付款项的情况，如果原来已发生的支出不能满足财税〔2009〕87号文件“企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算”的要求，则此笔支出对应的收入就不能作不征税收入处理，应并入应税收入。 3.不征税收入孳生的利息是否计入应纳税所得额？ 意见：不征税收入所孳生的利息不属于不征税收入，因为不能满足取得政府部门的资金拨付文件这一条件，也不符合税法关于免税收入的规定，应并入企业的应税收入。 4、安置残疾人的单位收到的增值税退税