第二节 增值税法781928660.pptVIP

某电视机厂某月发生下列购销业务： 向某商场销售彩电120台，收取价款40万元； 购入电子原器件，支付价款18万元； 购入机器设备，支付价款10万元。 请问： （1）该电视机厂需要交什么税？ （2）交多少税？ （3）如何交税？ 本项目主要内容： 一、增值税法的基本要素 二、一般纳税人增值税的计算 三、小规模纳税人增值税的计算 四、进口货物征税 五、出口货物退(免)税 六、增值税纳税申报 任务一： 认识增值税 一、增值税的含义 1、增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人,就其增值额为课税对象，征收的一种流转税。 增值税是对商品生产和流通中的新增价值（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 按照外购固定资产的处理不同，将增值税划分为以下三种类型： 生产型增值税：不允许纳税人在计算增值税时，扣除外购固定资产的价值。 收入型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 消费型增值税：允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性全部扣除。 任务二：掌握增值税的基本要素 我国流转税的征收： 1、销售货物：—除无形资产、不动产外均征收增值税 —部分消费品除征收增值税外，还同时征收消费税 —销售无形资产和不动产征收营业税 2、提供劳务：—提供加工、修理修配劳务征收增值税 —提供除加工、修理修配外的劳务征收营业税 —部分消费行为除征收营业税外，还同时征收消费税 3、进口货物：—征收增值税和关税 一、征税范围 （一）一般规定： 1、销售货物 2、提供加工、修理修配劳务（应税劳务） 3、进口货物 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。　　A、汽车的租赁 　　B、桥梁的修理　　C、房屋的装潢　　D、受托加工白酒 答案：D （二）特殊规定 1、视同销售货物行为 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务行为 4、特殊项目（了解） 视同销售货物行为：货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为。 税法规定有8种视同销售行为： (1)将货物交付他人代销；（代销中的委托方） (2)销售代销货物；（代销中的受托方） (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 （1）代销商品的两种情况 ①视同买断：由委托方和受托方签订协议，委托方按协议价收取货款，实际售价由受托方自定，售价与协议价之间的差额归受托方所有。 商品交付时：委托方确认收入，受托方作为购进商品 商品销售时：受托方按售价确认销售收入 例：A委托B销售商品100件，协议价（不含税）200元/件，B实际售价（不含税）为240元/件。 A企业的会计处理 B企业的会计处理 收到商品时 借：库存商品20000 应交税费—增（进） 3400 贷：应付账款—A 23400 交付商品时 实际销售商品时 借：应收账款—B 23400 借：银行存款 28080 贷：主营业务收入 20000