第1节税法总论.pptVIP

第1章 税法总论 1.1 税收概要 1.1.1 税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种分配方式。 1.1.2 税收的特征 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式（如发行货币、发行国债、股息、收费、罚没等 ）的特点。税收特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。 税收的强制性。税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利（权力）与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。 税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。税收的无偿性是从个体纳税人角度而言的，其享有的公共利益与其缴纳的税款并非一一对等。但就纳税人的整体而言则是对等的，政府使用税款的目的是向社会全体成员包括具体纳税人提供社会公共产品和公共服务。因此，税收的无偿性表现为个体的无偿性、整体的有偿性。 税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在一定时间内是相对稳定的。 固定性包括两层含义：第一，税收征收总量的有限性。由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量中的适当比例。第二，税收征收具体操作的确定性。即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点。既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。 税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性是税收这种特殊分配手段本质体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互配合，保证政府财政收入的稳定。 1.1.3 税收的职能 税收职能一般是指税收分配在一定社会制度下所固有的功能和职责，是税收的一种长期固定属性。一般认为税收具有财政、经济和监督三种职能。 ⑴ 税收的财政职能：是指税收为国家组织财政收入的职能。一般而言，当代世界各国的税收收入占财政收入的90%以上；我国的税收收入已占到财政收入的95％左右，是财政收入最主要的来源。 2012年税收、GDP ⑵ 税收的经济职能：是指国家运用税收来调节经济运行的功能。 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少其可支配收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。 ⑶ 税收的监督职能：是指国家通过税收征管法令来约束纳税人社会经济行为的功能。 国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应收尽收，则必须进行税收的管理、检查、纠正、统计、预测和调查等一系列工作。 上述税收工作一方面能够反映有关的经济动态，为国家经济管理提供依据，另一方面能够对企业和个人的经济活动进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结果是直接减少纳税人的既得利益，它本身就要求必须具有监督管理的功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。 税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。 1.2 税法概念 1.2.1 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的税收收入。 税法有广义和狭义之分。广义的税法是指国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律，这是严格意义上的税法。本课程的税法是指广义上的税法，即通常所说的税制。 所谓税制是指国家及其有关部门制定的各种税收法令和征管办法的总称。 1.2.2 税法的分类 税法分类是指按一定标准，把性质、内容、特点相同或相似的税法归为一类的方法。 1. 以税法内容和功效为标准的分类：分为税收基本法、税收实体法、税收程序法。 税收基本法是规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及征纳双方权利与义务等内容的法律规范。它是税法体系的主体和核心，起着税收母法的作用。目前，我国还没有制