第八节 税收原理5186744134.docVIP

第八章 税收原理 通过本章的学习，应掌握税收的基本特征、税收术语、税收分类、税负转嫁等税收原理性知识点 。 本章重点和难点：税收的特征、税收分类、税负转嫁的方式 。 一、税收的概念 二、税收的基本特征 三、税收术语 四、税收的分类 五、税收的原则 六、税负的转嫁和归宿 七、税收效应 八、国际税收 一、税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，依据其社会职能，按照法律的规定，参与国民收入中剩余产品分配的一种规范形式。 二、税收的基本特征(the nature of taxation) 1.强制性 税收的强制性指征税凭借国家政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。 2.无偿性 税收的无偿性指国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要直接偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3.固定性 税收的固定性指征税以前就以法律的形式规定了征税对象和课征额度，并只能按预定的标准征税。 三、税收术语 The terminology of taxation 1. 征税主体 法律、行政法规规定代表国家行使征税权的征税机关。 我国的征税主体包括各级税务机关、财政机关和海关。 2.纳税人与负税人 纳税人（纳税主体）指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 负税人指最终负担税款的单位和个人。 扣缴人 3.课税对象 又指征税客体，指征税主体和纳税主体共同指向的对象，即对什么征税。 征税对象是税法规定的征税的目的物，是征税的依据。 征税对象（课税对象）是一种税区别于另一种税的主要标志。 在现代社会，国家的征税对象主要包括所得、商品、财产三大类。 4.税目 课税品目，是征税客体的具体化，代表着征税界限或征税范围的广度。 资源税税目税额明细表 5.税源 税收收入的源泉。是国民收入分配过程中形成的纳税人的各种收入。 课税对象是课税的直接依据 税源是税收收入的最终来源 6.税基 据以计算应纳税额的基数，包括实物量与价值量两类。 狭义上税基指计税依据 7.税率 税率指应纳税额与计税依据之间的比例。 (1)定额税率, 按照课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额。 (2)比例税率（proportional tax rate） ，指对同一征税对象，不分数额大小，均规定相同的征税比例。 (3)累进税率、累退税率 累进税率（progressive tax rate） ：按课税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 累退税率（regressive tax rate）与之相反,是边际税率随课税对象的增加而递减的税率。 累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。 全额累进，把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税。 超额累进税率是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。 8.起征点与免征额 起征点指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。 免征额指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。 课税对象的数额达到和超过起征点的应按其全部数额征税；未达到起征点的则不征税。起征点的规定是对收入较少的纳税人的一种税收照顾。 凡税法中规定有免征额的，只就超过免征额的部分征税。免征额的规定是为了照顾纳税人的最低生活和费用开支需要。 四、税收的分类 the classification of taxation 1.按课税对象的性质分类分为： （1）流转税，指以生产流通的商品销售收入额或提供劳务的营业额为征税对象的各种税收的统称。现行流转税主要有增值税、消费税、营业税等。 （2）所得税（Taxes on incomes ），指以纳税人的纯收益额或所得额为征税对象的各种税收的统称。如企业所得税、个人所得税等 （3）财产税（taxes on assets），指以特定财产为征税对象的各种税收的统称。如车船税、车辆购置税、房产税和契税。