第二节外贸企业出口退免税实务操作(2月26日).pptVIP

第二章 外贸企业出口退税实务操作 第一节 外贸企业出口退税的基本政策规定 第二节 外贸企业出口退税的计算方法 第三节 外贸企业出口退税的账务处理 外贸企业出口退税基本流程 ： （1）取得进出口经营权 （2）向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格 （3）向生产企业购进货物 （4）取得生产企业开具的增值税专用发票 （5）向海关报关出口 （6）从海关取得出口报关单 （7）出口企业收汇核销 （8）从外汇管理局取得收汇核销单 （9）单证收齐后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税 （10）主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书 （11）出口企业从银行收到出口退税款 （二）外贸企业出口退税相关凭证管理 1．? 增值税发票的取得和认证 根据国家税务局文件规定，出口企业取得的用于办理出口退税的增值税发票抵扣联，必须自该发票开具之日起180天内到主管税务机关认证，未经认证或认证未通过的一律不予办理出口退税. 2．? 及时提交电子信息 当企业拿到纸质报关单时，相关人员要及时登录中国电子口岸中的出口退税栏目，在内核对电子信息和纸质凭证数据，确认无误后进行数据报送，办税人员要尽量把申报时间提前。 3、及时核销 收汇核销对加快出口及退税进度具有重要作用。只有在收到水单到外管局核销后的核销单才可以到国税办理退税，所以出口企业的核销员要固定化，熟悉进出口贸易及核销工作。 4、及时入账 当月25日前出口货物当月需入账，在25日如无确认数据，可以到下月入账。入账时需开具浙江省出口货物销售统一发票，此发票需用英文或中英文开具。在上报国税前发票上需盖上企业中英文扁章，法人签字章，销售收入章（内填入入账时间，入账凭证号，销售收入，汇率等） 5、 及时申报 按现行政策规定，外贸企业在货物出口后要及时收齐增值税专用发票（当月收到当月认证），出口统一发票，报关单，核销单（已核销）。收齐单证及时在系统内录入，并在出口日期90天内向税务机关申报。（90天后如还无信息可到国税进出口窗口办理备案,如备案后可再延90天,自出口日期180天内无信息可做无信息申报） 6、 及时审核 企业取得退税单证后要认真、细致，审核检查报关单上的商品名称、数量、计量单位是否与增值税发票、出口统一发票一致。若有出入请及时调整。 （三）外贸出口企业各种单证备案管理方法： 出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 1、购货合同 外贸企业购货合同和生产企业收购非自产货物出口的购货合同（包括补充购销合同）：该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同。 属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。 2、? 出口货物明细单 出口货物明细单：又称货物出运分析单或者信用证分析单。 在出口交易中，对国外开来的信用证等凭证审核无误，并准备发货的情况下，为了使有关部门经办人在备货和办理其他各种手续时熟悉和了解该笔交易要求，通常都根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制出口货物明细单一式数份，分发各有关单位或部门。 出口货物明细单---表样 3、 出口货物装货单 装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。 只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为“关单”。 出口货物装货单 4、出口货物运输单据 1、海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。 每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。 2、航空运单? 3、铁路运单 4、货物承运收据：我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。 5、邮政收据 5、自制出口发票 自制出口发票：又称商业发票、形式发票。 以上单证若确实无法取得的时，复印件也可以，但必须由业务员签上“与原件相符字样”签字盖章，企业法人签字盖章。 二）外贸企业单证备案方式 自2009年4月1日起，出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写《出口货物备案单证目录》，不必将备案单证对应装订成册，但必须在《出口货物备案单证目录》“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点，如企业内部单证管理部门、财务部门等。不得