第15节 个人所得税1 - 副本.pptVIP

(10) 8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税=4500×10%-105=345（元） 综合（18000-3500+4500）×25%-1005-2620-345 =780（元） (11) 11月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税，免税补偿金=25000×3=75000（元） 115000-75000=40000 P 236 [(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600（元） 个人出租财产取得的产租赁收入,在计算交纳个人所得税时,应依次扣除的费用: 1、财产租赁过程中缴纳的税费. 2、由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用 3、税法规定的费用扣除标准 计算公式: (1)每次月收入不超过4000元的: 应纳税所得额=每次月收入额-准予扣除的项目-修缮费用(800元为限)-800元 (2)每次月收入超过4000元的: 应纳税所得额=[每次月收入额-准予扣除的项目-修缮费用(800元为限)] ×(1-20%) 应纳税额=应纳税所得额×20% 4、财产转让所得的计税方法 对股票转让所得暂不征收个人所得税 对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。将股份转让时，就其转让收入额减去合理费用后余额征税。 个人出售自有住房，对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。个人出售现在住房后1年内重新购买的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。 财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 应纳税所得额＝每次收入额－财产原值－合理费用 应纳税额的计算方法： 应纳税额＝（每次收入额－财产原值－合理费用） × 20% 项目　　　 税率　　费用扣除 工资薪金　　　　　5－45％ 月3500或4800　 个体经营　　　　　5－35％ 成本、费用 承包承租　　　　　5－35％ 月3500　　　 劳务报酬　　　　　　20％ 　 次800或20％　 稿酬　　　　　　　　14％　　 次800或20％　 特许权使用费　　　　20％　　 次800或20％ 财产租赁　　　　　　20％　　 次800或20％ 财产转让　　　　　　20％　　 财产原值和费用 利息股息红利　　　　20 ％　　　　 0 偶然　　　　　　　　20％　　　　 0 其他 综合举例：1 陈某2011年月工资收入3400元，12月份除工资收入外，另有四笔收入，一是领取了l2月份的奖金9000元；二是一次性取得稿费3800元，三是取得工商银行储蓄存款利息2200元，国债利息5000元；四是取得了特许权使用费20000元；五是投资分红收入2000元，请计算该工程师l2月份共需缴纳多少个人所得税？ 工资应纳税=（3400-3500+9000） × 20%- 555= 稿费应纳税=（3800-800） × 14%= 储蓄存款利息2200元，国债利息5000元免税 分红收入应纳税额=2000× 20%= 特许权使用费应纳税额 =20000 × （1-20%） × 20%= 综合举例：2 工程师陈某2011年月工资收入16000元。12月份除工资16000元外另有四笔收入，一是领取了1-12月的奖金6000元；二是一次性取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出9000元通过民政局向灾区捐赠；三是取得以前购进的境内股票股息、红利所得20000元；四是取得稿酬收入10000元。请计算该工程师l 2月份共需缴纳多少个人所得税？ 12月份工资收入应纳税=[（16000-3500） × 25% -1005] × 12=37500 12月份奖金收入应纳税=[60000 × 20%-6660 =5340（元） 设计费应纳税所得额=40000 × （1-20%） =32000（元） 考虑捐赠时设计费应纳税额=(32000-9000) × 30%-2000= （元） 股息红利应缴纳个人所得税＝20000×50%×20% ＝2000（元） 稿酬应纳税额=10000 ×(1-20%) × 14%=1120（元） ? 捐赠额不超过其应纳税所得额30%，且取得正式票据的部分可以据实扣除。 但向农村义务教育的捐赠可以全额扣除 境外所得税收的抵免 中国居民个人在境外取得所得应按中国税法计算