第4节营业税.pptVIP

4.1. 税种设置 1994年《中华人民共和国营业税暂行条例》 2012年上海：交通运输业和部分现代服务业实施“营业税改征增值税”的改革试点 2013年8月1日起，在全国范围内试点改革 2014年1月1日起，铁路运输和邮政业成为试点行业，2014年6月1日，再次增加电信业为“营改增”试点行业。 4.2 纳税人与扣缴义务人 4.2.1 纳税人的一般规定 现行营业税中的纳税人，是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 4.2.2 扣缴义务人 （1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；无代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人； （2）国务院财政部、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 1．建筑业 征税范围：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 建筑：新建、改建、扩建各种建筑物 安装：生产设备、动力设备、起重设备、传动设备等的装配、安置 修缮：对建筑物和构筑物进行修补、加固、养护、改善等 装饰：对建筑物和构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途 其他工程作业:水利、疏浚、道路修建、钻井、拆除建筑物、平整土地等 Note1：自建自用的建筑行为不征税； Note2：出租或投资入股的自建建筑物行为不征税； 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 2．金融保险业 征税范围：金融、保险。 金融：是指经营货币资金融通活动的业务，具体包括贷款业务、金融商品转让、金融经纪业、邮政储蓄和其他金融业务。 ① 贷款是指将资金贷与他人使用的业务，包括一般贷款和转贷两种。 ② 金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权行为。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或非期货不征收营业税。 ③ 金融经纪业务是指受托他人经营金融活动的中间业务，如委托业务、代理业务等。 ④ 其他金融业务是指上列业务以外的各项金融业务，如银行结算、票据贴现等。存款或购入金融商品行为，不征收营业税。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 2．金融保险业 征税范围：金融、保险。 保险：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。 其他规定：对我国境内外金融机构从事离岸银行业务，属于我国境内提供应税劳务的，征收营业税。离岸银行业务是指银行吸收非居民的资金，服务于非居民的金融活动。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 3．文化体育业 征税范围：文化业、体育业。 文化业：经营文化活动的业务，包括表演、经营游览场所、培训活动、举办的各种讲座、讲演、报告会、图书馆的图书资料借阅业务等。 体育业：举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务活动。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 4．娱乐业 娱乐业：是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，其征税范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球场、高尔夫球场、保龄球场，游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征税范围；餐厅及其他饮食场所提供的娱乐性服务，也按该税目征收营业税。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 5．服务业 征税范围包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业和其他服务业。 （1）单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目中的“旅游业”项目征收营业税。 （2）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税；但代销单位销售彩票的手续费收入征收营业税。 （3）自2012年1月1日起，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不征收营业税。 （4）单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按照“服务业”税目征收营业税。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 6．转让无形资产 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，其征税范围包括转让土地使用权、转让自然资源使用权。 Note:转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉已实施“营改增”。 Note:以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，投资后再转让的也不属于征税范围。 4.3 征税范围与税率 4.3.1 征税范围 7．销售不动产 销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，其征税范围包括销售建筑物或构筑物、其他土地附着物。 Note:单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送与他人，视同销售，征收营业税。 Note:单位或者个人自己新建建筑物后销售，其发生的自建行为