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内部控制审计案例分析深振业A Contents 公司简介 内部控制审计报告 内部控制存在的问题 内部控制的建议 4 1 2 3 * 公司简介 深圳市振业（集团）股份有限公司是深圳市国有资产监督管理局直管的国有上市公司，成立于1989年5月25日,1992年在深圳证券交易所公开上市（简称：深振业A，证券代码000006），以房地产开发经营为主营业务。集团先后被授予中国房地产百强、中国上市公司百强，广东地产三十强、深圳房地产十强、深圳市首届发展循环经济十佳企业等称号，影响力不断扩大，是深圳房地产市场重要的开发力量。 * 经营范围 土地开发、房产销售及租赁、物业管理。 主要产品或提供的劳务：提供商品住宅，以及提供物业租赁服务。 * 2011内部控制审计报告.PDF 内部控制的审计单位:大华会计师事务所 大华会计师事务所（特殊普通合伙）（原名立信大华会计师事务所有限公司），是国内最具规模的八大会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所，2010年业务收入达到5.6亿元人民币。大华拥有一支能够提供高度专业服务的团队，截止到2010年12月从业人员近2000人，具有中国注册会计师资格者662人。 内部控制审计报告 * 2011年深振业内控目标 通过全面推进内控达标，建立完善的制度体系，形成健全有效地机制、规范经营行为、纠错防弊、堵塞漏洞、消除隐患、推进集团具备强大灵活的应变能力、在复杂多变、调控日益加剧的市场环境中，是各类风险控制在适当范围内，确保企业发展战略和经营目标的全面实施和实现。 那么，为了实现内控目标，深振业的内部控制应做到哪些？实际上，他们做到了哪些？大华为什么出具带强调事项的无保留意见呢？ * 内控缺陷认定标准 内部控制制度的缺陷按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。内控的好坏，可根据这三个标准断定。 （1）重大缺陷：指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 （2）重要缺陷：指一个或多个缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标 （3）一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷 * 内控评价内容 ——内部环境 主要包括，公司治理结构的健全性和有效性、发展战略的可行性、人力资源政策和激励约束机制的科学性和合理性、企业文化对促进员工勤勉尽责的程度等。 深振业： 股东大会、董事会和监事会严格按照职责和分工使职权，有效确保不同层次的治理控制有序进行。公司优化人力资源管理信息系统，有效提高了人力资源管理效率和管理水平。 * 内控评价内容 ——风险评估 对日常管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行评价、风险管理机制是否得到落实等方面。 深振业：根据设定的风险控制目标，准确识别内部风险和外部风险，及时进行风险评估及防范，做到风险可控。公司的风险管理制度健全，全面风险管理已实现规范化、标准化和常态化，公司获评“2011年度广东房地产最具抗风险能力10强”称号。 * 内控评价内容 ——控制活动 对授权审批、不相容职务分离、会计系统等控制措施的设计和运行情况进行评价，重点关注预决算管理、招投标管理等活动。 深振业：公司在内控自我评价报告中表示公司建立了较好的财务管控，子公司管理，为编制真实、完整、公允的财务报表提供合理保证。在重大投资方面，公司制定了投资管控，优化了投资决策机制。但是深振业是否将控制活动实施到位呢？ * 控制活动质量分析 从公司2011年年报子公司的管理情况可以看出深振业于1988年、1995年和1977年分别投资的深圳市建设（集团）公司金属结构制品厂、天津市振业化工发展有限公司、深圳市振业贸易发展有限公司已停业多年，且均以被吊销营业执照。截至审计报告日，该等公司尚未进行清算。这些子公司只是在深振业挂个名，不参与公司的任何业务。  * 首先从理论来说，公司破产，就应该申请破产清算，但公司置之不理，该缺陷与公司的以下内控目标悖离： 规范经营行为 推进集团具备强大灵活的应变能力 其次，关于公司为什么不将已破产的子公司清算，我们一起通过它的年报来分析一下原因。 2011年报.pdf * 所以，我们认为，由于这三家已破产的全资子公司已经全额计提减值准备，但是由于用成本法计量，所以深振业A的长期股权投资的账面价值并不会减少，但实际上对这三家子公司的投资已经不存在，所以深振业A的长期股权投资有被虚增的现象，从而虚增总资产。这应该也是大华会计师事