第2节纳税基础.pptVIP

第二章 纳税基础 教学目的与要求：通过学习，在了解税法体系的基础上明确税收法律制度的构成要素，掌握我国税制的主要内容。 重点：税制的构成要素 我国现行税制的主要内容 教学内容 第一节 税法概述 第二节 税制构成要素 （重点） 第三节 税收征纳制度 第四节 纳税人的权利和义务 第五节 税收法律责任 第一节 税法概述 ?税收的概述 ?税法的概述 ?我国现行的税法体系 一、税收的概述 1、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种分配形式。 征税的主体是国家 国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要 税收分配的客体是社会的剩余产品 2、税收的特点 强制性 无偿性 固定性 3、税收的作用 1、组织财政收入 2、调控经济 3、监督经济活动 4、维护国家权益 二、税法的概念与分类 税法的概念 税法的分类（税法体系） （一）税法的概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 ①有权的国家机关是指国家最高权力机关 ②税法调整的对象是税收分配中形成的权利义务关系 ③税法有广义和狭义之分 （一）税法的概念 有狭义和广义之分 狭义：是指由立法机关制定的具有完善立法程序的税收法律。 广义：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。（本课程所指） 税收法律关系是由税法规范确认和调整的，国家、税务机关和税务管理相对人之间在税务活动中发生的具有权利义务内容的社会关系。 税收法律关系主体 税收法律关系客体 （二）税法的特点 税法的特点是指税法带共性的特征。 ①从立法过程看——税法属于制定法，而不属于习惯法。 即税法是由国家制定的，而不是由习惯作法或司法判例而认可的。 （二）税法的特点 ②从法律性质看——税法属于义务性法规，而不属于授权法规。即税法直接规定人们的某种义务，具有强制性。 （二）税法的特点 ③从税法的内容看——税法是实体性法律规范和程序性法律规范的统一。有关纳税程序方面的基本法，除《税收征管法》以外，更多、更具体的税收程序规范是体现在各个税种当中，包括税收法律关系主体在享受权利和履行义务过程中的具体程序，以及违法处理程序和税务纠纷的解决程序等。 （三）税法的原则 1、税法的基本原则 2、税法的适用原则 1、税法的基本原则 ①法定性原则（课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则） ②公平原则 ③公众性原则（诚实信用） ④实质课税原则 2、税法的适用原则 ①法律优位原则 ②法律不溯及既往原则 ③新法优于旧法原则 ④特别法优于普通法原则 ⑤实体从旧，程序从新原则 ⑥程序优于实体原则 （四）税法的作用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益的重要手段 （五）税法的分类 依据规范的内容，税法可分为税收实体法和税收程序法 税收实体法是规定课税对象、纳税义务人或扣缴义务人、税目、计税依据、税率、减免税等纳税人实体义务的法律规范。 税收程序法是规定征税机关税务管理和征税程序、纳税人纳税程序以及税务争议解决程序的法律规范。 按照税法规范的内容划分 税收实体法:对税种的立法，具体规定各税种的征收对象和范围、税目、税率等。 税收程序法 ：指税收管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法。 新旧法交替：实体法从旧　程序法从新 （五）税法的分类 依据规范的效力等级，税法可以分为税收法律、税收行政法规、税收地方法规和税收规章 税收法律是指有全国人大及其常委会依照法定程序制定的税收规范性文件。 税收行政法规是指国务院在其法定职权范围内或由全国人大及其常委会授权制定的税法条例、办法等税收规范性文件。 税收地方法规是由地方人大或其常委会在其法定职权范围内制定的税收规范性文件。 税收规章是由国家税务总局或地方政府在其职权范围内制定的税收规范性文件。 我国现行的税法体系 我国税法体系由实体法和程序法两部分组成，按其法律效力分为6个层次：如下表 （1）税收行政法规由( )制定。 A.国务院 B.全国人民代表大会及常务委员会 C.财政部和国家税务总局 D.地方人民代表大会及常务委员会 （2）下列属于税收程序法的是(　　)。 A.个人所得税法