上犹县财政国管理制度改革.docVIP

PAGE 上犹县财政国库管理制度改革 会计核算暂行办法 根据《上犹县财政国厍管理制度改革试点实施方案》、《上犹县财政国库管理制度改革资金支付管理暂行办法》的有关规定，并参照《赣州市本级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》，制定本办法。 一、财政总预算会计 （一）财政总预算会计将国库资金拨入代理银行清算备用金账户，会计分录为： 借：其他财政存款——清算备用金 贷：国库存款 （二）财政直接支付会计核算 l、财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的预算内资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按预算内资金和一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》(附件一)的直接支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人民银行上犹县支行财政直接支付划款凭证和清算备用金账户划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出。 （1）属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 （2）属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：其他财政存款——清算备用金 2、财政总预算会计对通过财政国库支付执行机构直接支付的预算外资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按预算外资金和一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》的直接支付数额，与代理银行的预算外资金专户直接支付划款凭证相关数据核对无误后，列报预算外支出。 借：行政事业支出、专项支出等 贷：财政专户存款 （三）财政授权支付会计核算 1、财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的预算内资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按预算内资金和一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》的授权支付数额，分“当日清算资金”和“次日清算资金”，分别与人民银行上犹支行的财政授权支付划款凭证和清算备用金账户划款明细单有关数据核对无误后，列报预算支出。 （1）属于当日支付当日清算资金发生的支出，会计分录为： 预算内： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款 （2）属于动用清算备用金账户资金，在次日进行资金清算所发生的支出，会计分录为： 预算内： 借：一般预算支出、基金预算支出 贷：其他财政存款——清算备用金 2、财政总预算会计对通过代理银行办理的预算单位授权支付的预算外资金，根据财政国库支付执行机构每日报来的按预算外资金和一级预算单位分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》的授权支付数额，与代理银行的预算外资金专户授权支付划款凭证有关数据核对无误后，列报预算外支出。 借：行政事业支出、专项支出等 贷：财政专户存款 （四）代理银行前日从清算备用金账户支付的资金，通过当日上午与人民银行上犹县支行进行资金清算后自行补平，财政总预算会计根据人民银行上犹县支行支付划款凭证，与代理银行前日提供的清算备用金账户划款明细单核对无误后，会计分录为： 借：其他财政存款——清算备用金 贷：国库存款 （五）其他资金财政专户会计 根据预算单位其他资金特点，专户会计在《预算外资金财政专户会计核算制度》中增设收入类科目“其他资金收入（预算外资金专户会计科目编号为406）”、支出类科目“其他资金支出（预算外资金专户会计科目编号为532）”、净资产类科目“其他资金结余（预算外资金专户会计科目编号为304）”、资产类科目“其他资金专户存款（预算外资金专户会计科目编号为107）”四个会计总账科目。 “其他资金收入”科目用于核算预算单位原账户撤销后划入预算单位专户的结余资金，以及预算单位其他资金收入零余额账户划转的单位往来款项、非本级财政拨款资金、代管资金和其他资金。借方登记年终冲销结转数，贷方登记预算单位专户收到的其他资金数。本科目平时贷方余额反映预算单位其他资金收入累计数，年终结转后无余额。本科目按预算单位设置明细账。 “其他资金支出”科目用于核算预算单位专户为预算单位清算通过国库集中支付支出的其他资金数。借方登记预算单位专户按规定与财政零余额账户及预算单位零余额账户间的资金清算数，贷方登记年终冲销结转数。本科目平时借方余额反映预算单位其他资金支出累计数，年终结转后无余额。本科目按预算单位设置明细账。 “其他资金结余”科目用于核算年度其他资金收支相抵后的余额。借方登记年终“其他资金支出”科目转入的支出数，贷方登记年终“其他资金收入”科目转入的收入数。年终本科目贷方余额反映单位其他资金滚存结余。 “其他资金专户存款”科目用于核算县财政局在代理银行开设的预算单位其他资金专户中其他资金存款数。借方登记预算单位其他资金专户收到的其他资金数，贷方登记预算单位专户按规定与财政零余额账户及预算单位零余额账户间的资金清算数。 1、预算单位