chaper1税法总论.pptVIP

第一章 第一节 税法的概念 本节主要内容： 税法的概念： 第一节 一、税收概述（了解） 税收是政府为满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收的内涵 1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配。 3.国家征税的目的是满足社会公共需要。 （二）税收的外延 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 税收三性是区别税与非税的外在尺度和标志。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 第一节 二、税法的概念（熟悉） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（P2） 请思考：税收与税法的关系？ 税法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式税收与税法密不可分， 有税必有法，无法不成税 第一节 三、税法的功能（了解） 1.税法是国家组织财政收入的法律保障。 2.税法是国家宏观调控的法律手段。 3.税法对维护经济秩序有重要的作用。 4.税法能有效地保护纳税人的合法权益。 5.税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 第一节 四、税法的地位及其与其他法律的关系（了解） 1.税法与宪法的关系：税法依据宪法的原则制定 2.税法与民法的关系：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致时，按税法规定纳税。 3.税法与刑法的关系：调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚。 4.税法与行政法的关系：税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征；但又与一般行政法有所不同——税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的。 第二节  第二节 第二节 第二节 第二节 三、税法的构成要素（掌握） 税法的构成要素是各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。 1.总则。主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 2.纳税义务人。又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人有两种基本形式：自然人和法人。 自然人是基于自然规律而出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国公民，也包括外国人和无国籍人。法人是自然人的对称，我国法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人、社团法人。 与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 3.征税对象。征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。 税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。 4.税目。指各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。 第二节 5.税率。指对征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。我国现行的税率主要有：1.比例?2.超额累进??3.定额??4.超率累进 第二节 第二节 【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数”设计在超额累进税率表中。所谓速算扣除数，是按照全额累进计算的税额与按照超额累进计算的税额相减而得的差数，事先计算出来附在税率表中，随税率表一同颁布。 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额-按超额累进方法计算的税额 结合上述例题，我们也可知上述税率表的速算扣除数第一级为0， 第二级为50.1-25.1=25（元） 第三级为450-325=125（元） 有了速算扣除数，再用超额累进税率计算税额时，可以简化计算: 按超额累进方法计算的税额=按全额累进方法计算的税额-速算扣除数 本例丙应纳税=3000×15%-125=325（元） 第二节 第二节 6.纳税环节。指征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。要掌握生产、批发、零售、进出口、收入取得、费用支出等各个环节上的税种分布。 7.纳税期限。指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。有三组概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 8.纳税地点。纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。各税种纳税地点的规定都易出客观题。 9