x度企业所得税汇算清缴要点前瞻.pdf

2013年度企业所得税汇算清缴 要点前瞻（上海站） 2014年1月14日 · 上海 铂略咨询（Linked-F ）专注于财税专业资讯及财务管理最佳实战经验的研 究与传播。通过经验分享交流活动，实战技能专项培训、最新财税资讯和 最佳实践报告帮助专业人士解决在职业生涯发展各阶段所面临的挑战。 分享会 公开课 企业内训 2013年度重点新政策解析与运用指要 （天赋税务服务联盟） 江苏国瑞兴光税务师事务所 江苏国瑞兴光税务咨询有限公司 高允斌  第一部分 所得税 国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民 企业缴纳企业所得税有关问题的公告 国家税务总局公告2013年第9号 营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得 《中 华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得， 在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额 作为应纳税所得额。 本公告自发布之日起施行。 国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题 的公告及其政策解读 国家税务总局公告2013年第11号 一、凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前 已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬 迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产， 可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类 资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基 础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局 2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁 项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定 执行。 二、企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换 的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值，加上 换入资产所支付的税费（涉及补价，还应加上补价款） 计算确定。 三、本公告自2012年10月1 日起执行。国家税务总 局2012年第40号公告第二十六条同时废止。 国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问 题的公告 国家税务总局公告2013年第41号  根据 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简 称税法）的规定，现就企业混合性投资业务企业所得税处理问 题公告如下： 一、企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性 的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按本公告 进行企业所得税处理： （一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约 定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固 定股息，下同）； （二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期 满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还 本金； （三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权； （四）投资企业不具有选举权和被选举权； （五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。  二、符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进 行企业所得税处理： （一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资 企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得 额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税 法和 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （2011 年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。 （二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时 将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入 当期应纳税所得额。 三、本公告自2013年9月1 日起执行。此前发生的已进行税 务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。