总公司财务跟会计处理准则.doc

五、总公司财务及会计处理准则 应收账款及应收票据 第一条 总公司财务科需分别为各营业所设立一应收账款明细账，每天就分公司寄来的销货日报表，分别依其每日总金额，登录其应收账款的增减情况。 第二条 每月底总公司财务科应编制账龄分析表，并与各营业所会计员寄来的应收账款明细表核对无误后，于次月6日呈送总经理。 第三条 总公司财务科应将每天收到的票据及现金，于当天下午立即转存银行，或请银行委收。并将应收票据明细分别登录于各该到期日的应收票据明细表。 第四条 营业所会计分别于当日下班寄销货日报表，总公司财务科于第3日收到后，应即编制销货日报总表，并于当天呈送总经理核阅。 银行存款及现金收支 第五条 总公司财务科需每天编制现金银行存款收支日报表，呈送总经理核阅。本表的收入栏，应包括托收票据的转入部分。 第六条 本公司除各营业所的零星支出外，其他各大项支出及采购货款，一律由总公司财务科统一办理付款。每月3日前为请款裁止日，15日前财务科需审核、整理完毕并编妥传票，呈送总经理核阅，每月20日为付款日。 零用金 第七条 总公司财务科需指定专人，负责总公司的零用金保管与支付总公司的零用金额，暂定为5万元整。将来视实际状况，再行斟酌调整。 第八条 有关零用金的保管、支付与补充，概依本公司零用金管理办法的规定办理。 薪资 第九条 财务科除整理总公司人员薪资外，并于收到各营业所的薪资表，于28日前送呈总经理核准，并于当天将各营业所的薪资，分别转汇至各营业所的账户。 第十条 财务科负责总公司人员的薪资发放，并应遵守薪资保密的规定。 损益结算与报表制度 第十一条 财务科负责总公司及全公司的损益结算与报表编制。次月6日前，财务科需将下列报表呈送总经理核阅。 （一）总公司损益表。 （二）全公司汇总损益表。 （三）营业分析月报表。 利润中心奖金分配表 第十二条 财务科负责审核各营业所的利润计算表与利润中心奖金分配表，并分别于4月、7月、10月、及1月6日前，呈送总经理核阅。 账龄分析表 第十三条 财务科负责认真作好账龄分析表，呈送总经理核阅。 销货日报表 第十四条 财务科统计各营业所销货额，做好销货日报表。 营业分析 第十五条 每月对各营业所的营业量进行分析量化，送呈总经理核阅。 材 料 第十六条 材料盘损应由仓储科出具报告，说明短少原因，并由上级主管追究责任。 第十七条 “材料明细分类账”与“总分类账”的材料统驭科目，平时数额可不相等。但于月底成本科应与会计科对账核符后，始得开始结算材料的单位成本。 人 工 第十八条 人工系指直接或间接参加生产，而支付的一切报酬而言。管理及推销部门的人员，属管理及推销费用，不在人工范围内。 第十九条 计入产品成本的人工可分为； （一）直接人工：凡从事直接生产的员工报酬，能直接计入各该产品的成本者，皆属于直接人工。 （二）间接人工：从事厂务、研究等工作，及不直接从事生产的员工报酬，及不能或不便直接计入产品成本者，皆属于间接人工。 第二十条 厂务部应设置“出勤卡”，每人每月一张，由人事科管理统计，据以编制薪工表二份。一份送成本科，一份由领款人签章存于人事科。并于翌年1月30日编妥扣额凭单后送会计科。 第二十一条 本公司的员工均应于到职前，填妥“扶养亲属表”，由人事科收存，作为扣额薪资所得税的依据。于每次付薪时依法扣额所得税，并于次月10日前缴纳。 第二十二条 成本科根据薪工表，计算各生产部门及服务部门的直接人工及间接人工成本，并编制传票。其分录为，借；“在制品——直接人工”及“制造费用——间接人工”，贷；“应付费用”。并登入“在制品明细分类账”、“制造费用明细分类账”及“应付费用明细账”。 制造费用 第二十三条 制造费用系指生产过程中，除直接原料、直接人工外，所发生的一切其他费用。包括间接材料、间接人工及其他费用等。 第二十四条 为便于计算产品成本，制造费用应分为直接费用与分摊费用。凡厂务部及技术部门的制造费用，一概依特定的分摊基础及方法，将其分摊于各生产中心。各生产中心摊列的费用，称为分摊费用。凡生产部本身直接发生的费用，称为直接费用。 第二十五条 制造费用发生时，应详加分析其发生的原因及用途，并分别归纳于应行负担的部门。凡能确定其归属部门时，应于传票中注明其成本中心；凡属共同性的费用时，应按合理的分摊基础，分摊至各该产品中。 第二十六条 凡非按月发生，而其效用及于全年；或按实际发生金额计算成本，显属不合理的费用，成本科应予合理分摊，计算该月份应摊列的金额。并列入制造费用项下。其传票分录为，借：“××费用”贷：“暂估应付款”。 第二十七条 费用分摊的基础依下列方式办理； 服务部门费用以下列基础摊入各成本中心 （一）供电费用：按各成本中心实际耗用电度分摊。 （二）