政府收入理论跟运用.ppt

第八章　政府收入理论与应用 第一节　政府财政收入概述 一、财政收入的含义和分类 （一）含义 政府收入、财政收入、公共收入这三个概念密切相关。政府收入强调收入的主体是政府，从广泛的意义上说，政府收入是指政府为履行其职能而筹集的一切资金的总和；财政收入则是从行政理财的角度来探讨政府的收入，一般指预算内以税收为主要形式的政府收入。公共收入是近年来使用较多一个新概念，是随着公共财政体制的出现而出现的，它突出强调市场经济下政府收入范围的公共性和使用方向的公共性。 （二）财政收入的分类 1、按形式分类 以财政收入的形成依据为标准来划分： （1）非税收收入 税收：政治管理权 （2）非税收收入 事业收入 规费收入 罚没收入 国家资源管理收入 公产收入 基本建设其他收入，国际组织捐赠收入，对外贷款归还收入，收回国外资产款收入等等 2、按收入来源分类 按收入来源的所有制结构标准分 国有经济收入、集体经济收入、股份制经济收入、私营经济收入、外商投资和外商独资经济收入、个体经济收入等 按收入来源的部门结构分 工业部门收入、农业部门收入、商业部门收入、交通运输部门收入、建筑部门收入、服务部门收入、其他部门收入 第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入等 按收入来源的地区结构分 各区域或行政区划提供的财政收入 （三）按预算管理标准分类 预算内收入 是指列入政府一般预算中的财政收入 预算外收入 是指置于政府一般预算以外单独管理的财政收入。 4、按管理权限分类 （1）中央财政收入。 （2）地方财政收入。 二、 财政收入的规模分析 财政收入规模是一国政府在一定时期内（通常是一个财政年度），通过税收等多种形式获得的财政收入总水平。 （一）衡量财政收入规模的指标 绝对指标： 年度财政收入 国家(中央、 地方)财政收入 相对指标： 财政收入占国民生产总值(国民收入)比重 中央、地方财政收入占国家财政收入的比重 财政收入增长率 （二）影响财政收入规模的因素 经济发展水平和生产技术水平 分配政策和分配制度 价格水平 经济周期循环与宏观经济调控 其他影响因素(通货膨胀、战争) 三、 财政收入的结构 （一）财政收入的形式结构 财政收入的形式结构反映政府以税收和各种非税方式取得的财政收入的构成状况。 1、税收：是财政收入的主要形式。 2、公共收费：与地方政府的活动联系紧密 3、国有资产收益：国有资产收益的规模和结构与一国的经济管理体制、收入分配制度和国有经济运行效益有关。 4、公债收入：公债通常被视为一种非经常性财政收入，主要用于弥补财政收支的缺口。 （二）财政收入的所有制结构 财政收入的所有制结构是指不同经济成份提供的财政收入的比重及其变化情况。 通过对财政收入的所有制结构进行分析，有助于说明国民经济所有制构成及其变动对财政收入规模和结构的影响。 （三）财政收入的部门结构 财政收入的部门结构主要反映国民经济各部门为政府提供收入的情况。 对财政收入的部门结构分析可以从两个角度进行： 一是按传统的部门划分方法分析工业、农业、商业、交通运输业、建筑业、服务业等提供财政收入的情况； 二是按现代的部门划分方法分析第一产业、第二产业和第三产业提供财政收入的情况。 四、财政收入的地区结构 财政收入按来源地的不同可以分为不同地域或行政区划提供的财政收入。 从这一角度分析财政收入结构 可以看出财政收入的地域分布状态； 是认识区域经济差异和财政差异的重要途径； 是制定区域经济发展战略和财政分配政策的重要依据。 第二节　税收的一般理论 一、税收的本质 税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。 税收是一个古老的财政范畴。 公众缴税是社会成员分摊和负担生产与提供公共商品费用的形式。 税收实质上体现为一定的利益关系，即国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的利益关系。 二、税收存在的依据 传统观念 　○公需说 　○交换说 　○经济调节说 现代税收存在的依据 ○税收是政府为公共商品的供给提供资金保障的基本手段。 ○税收是政府对收入和财富分配进行调节的有力工具之一。 ○税收是政府调节经济周期的主要手段之一。 ○在税收存在的各种依据中，补偿公共商品或服务的成本是基本依据，其余情形则为派生现象。 三、税收的特征 1.强制性：是指国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据进行的。 2.无偿性：税收的无偿性具有两层含义： 一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品； 国家征税并不具有“等价交换”的性质 二是指国家所征税款不构成国家与纳税人之间的债权债务关系。 3.固定性：是指国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。 税收的上述特征是衡量一种财政收入是否为