第4讲 会计循环.ppt

会计循环 讲授人：孟 春 电 话668620） E–mail：mengchun@nbu.edu.cn 时 间：2011年2月 1 分录与记帐 2 试算与调整 3 编表与结帐 谢 谢！ * * 会计在一个会计期内的工作一般经过编审凭证、分录、记帐、试算、调整、编表和结帐等一系列会计程序，始于会计期期初，终于会计期期末，并循环往复、周而复始，故称为会计循环。如图1所示。 1.1 会计循环概述 图1 会计循环 （1）编审凭证：经济业务发生后，会计首先要取得原始凭证，然后再对其合法性、合规性进行审核，最后进行编制； （2）编制分录：根据编审后的原始凭证，对每笔经济业务列示其应借记和贷记的帐户及其金额，并填入记帐凭证； （3）记帐：根据会计分录，在日记帐和分类帐中进行登记； （4）试算：将分类帐中各帐户的借方总额、贷方总额和期末余额汇总列表，以验证会计分录是否正确； （5）调整：即调整分录，期末为了使各帐户余额能正确反映实际情况，需要对各帐户进行调整修正； （6）编表：即编制财务报表，会计期结束，将期内所有的经济业务及其结果汇总编制成资产负债表、利润表和现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并辅以必要的注释和说明； （7）结帐：会计期终了，收入、费用帐户必须通过结帐分录加以结清，以确定当期损益；资产、负债、所有者权益需将其余额结转至下期以供连续记录。 会计凭证就是记录经济业务的发生情况，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。 会计凭证按照填制程序和用途不同，分为原始凭证和记帐凭证。书P56 原始凭证，又称单据，是记录经济业务发生的初始凭证。 记帐凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理的会计分录凭证，是记载会计分录的单据。一般分为：收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种。书P57~P58 1.2 会计凭证 会计分录是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记帐户及其金额的一种记录。 完整的分录，应具备借记和贷记的记帐符号、帐户名称及其金额，并附有经济业务的简要说明。以下便是一笔典型的会计分录。书P57 （摘要：用银行存款偿还应付帐款1000元） 借：应付帐款 1000 贷：银行存款 1000 注意：贷记符号不能写在借记符号的同一行上，贷记符号、贷记帐户及其 金额应写在借方记录的下面一行，并且行首向右缩进一格或两格。 会计分录举例，见书P58。 1.3 会计分录 会计帐薄，简称帐薄，是按照会计科目开设帐户并由具有一定格式、相互联结的帐页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的薄籍。 1.4 会计帐薄与记帐 1.4.1 会计帐薄 1、按帐薄用途不同，分为序时帐薄、分类帐薄和备查帐薄。 序时帐薄，也称日记帐，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的帐薄。 分类帐薄，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账薄。 备查账薄，也称辅助账薄，是对某些在日记帐薄和分类账薄中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的帐薄。 2、按帐薄外表形式不同，分为订本式帐薄、活页式帐薄和卡片式帐薄。 记帐就是根据记帐凭证所确定的会计分录，在帐薄中按帐户进行分类登记。 总分类帐、明细分类帐、日记帐详述见书P60~P63 记帐实例，见书P64 1.4.2 记帐 2.1 试算与试算表 2.2 借贷记帐法的试算平衡原理 记帐完毕，我们要将分类帐中各帐户的借方总额和贷方总额相抵消后的余额汇总列表，以验