第9讲行政单位负债跟净资产核算.ppt

* * 发放给职工时，如以银行存款发放，应贷记“银行存款”科目；如实行了国库集中收付制度且由财政直接支付，应贷记“拨入经费”。 * 发放给职工时，如以银行存款发放，应贷记“银行存款”科目；如实行了国库集中收付制度且由财政直接支付，应贷记“拨入经费”。 * * 但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。 * 但是，在存在尚未付清租金的融资租入固定资产的情况下，两者的金额不同：固定资产应当在取得时按租赁协议确定的设备价款、运杂费、安装费等记账，而固定基金应当在支付租金时按照实际支付的金额入账。 * * 参考法规：《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》（财预[2010]7号） 财政国库管理制度改革试点年终预算结余资金管理暂行规定（财库[2003]125号） * 结转结余资金按支出性质划分为基本支出结转结余资金和项目支出结转结余资金。 * 结转结余资金按支出性质划分为基本支出结转结余资金和项目支出结转结余资金。 * 结转结余资金按支出性质划分为基本支出结转结余资金和项目支出结转结余资金。 * * * * * * 支出功能分类科目——基本支出——人员经费（或日常公用经费）（辅助核算： xx支出经济分类科目） * * * * * * * * * 新：市级行政单位财政性结余资金的核算 在“303 结余”科目下设置两个一级明细科目:“一般预算财政拨款结余”、“政府性基金结余”和“其他资金结余”。在一级明细科目下按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的末级科目设置二级明细科目。 在“一般预算财政拨款结余”和“政府性基金结余”科目的二级明细科目下设置两个三级明细科目：“基本支出结余”和“项目支出结余”科目。 在“基本支出结余”下设置两个四级明细科目，在“项目支出结余”下设置三个四级明细科目。 新：市级行政单位财政性结余资金的核算 年终，预算单位对年度终了的财政性资金结余，分类结转，分别核算。属于基本支出结余，按人员经费、日常公用经费结转，属于项目支出结余，按经常性业务费、一次性业务费、发展经费结转。同时，按财政部门核定的应缴结余数和结转留用数记入辅助核算。 辅助核算“应上缴财政结余”、“结转下年使用结余”、“单位留用结余”、“项目年度”。 市级行政单位财政性结余资金的会计科目 科目代码 一级会计科目 一级明细科目 二级明细科目 三级明细科目 四级明细科目 辅助核算 303 结余 ? ? 一般预算财政拨款结余 ? 项级支出功能分类科目 ? 基本支出结余 人员经费结余 应上缴财政结余 单位留用结余 日常公用经费结余 项目支出结余 经常性业务费结余 应上缴财政结余 结转下年使用结余 单位留用结余 项目年度 一次性业务费结余 发展经费结余 政府性基金结余 项级支出功能分类科目 基本支出结余 人员经费结转 应上缴财政结余 单位留用结余 日常公用经费结转 项目支出结余 经常性业务费结余 应上缴财政结余 结转下年使用结余 单位留用结余 项目年度 一次性业务费结余 发展经费结余 其他资金结余 项级支出功能分类科目 非本级财政拨款结余 同级部门拨款结余 财政专户拨款结余 ? ? 辅助核算的内容 （1）“应上缴财政结余”，反映当年应上缴财政的人员经费结余、已完工的经常性业务费结余（上缴部分）、当年已完工但需按规定上缴市财政局的一次性业务费及发展经费结余。 （2）“结转下年使用结余”，反映项目已执行但从安排年度算起三年内尚未完成的结余资金；项目因故未执行，经批准需要推迟到以后年度执行而形成的结余资金。 辅助核算的内容 （3）“单位留用结余”，反映经财政批准留用的日常公用经费、已完工经常性业务费结余（留用部分）、以前年度已完工一次性业务费及发展经费结余；由于受政策变化、计划调整等因素影响，以前年度安排的项目被中止或撤销而形成的结余资金；除基建项目外，从安排年度算起超过三年仍未使用完毕的结余资金。 （4）“项目年度”，是指预算安排的年度。 （1）基本支出结余的核算 借：拨入经费—一般预算财政拨款（或政府性基金）—xx项级支出 　　功能分类科目—基本支出—人员经费（或日常公用经费） 贷：结余—一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）—xx项级支出 　　　 功能分类科目——基本支出结余——人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余） 借：结余——一般预算财政拨款结余（或政府性基金结余）——xx项级 　　支出功能分类科目——基本支出结余——人员经费结余（或日常公用经费结余）（辅助核算：应上缴财政结余、单位留用结余） 　贷：经费支出——一般预算财政拨款（或政府性